НДС по швартовым операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по швартовым операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Договор подряда по модернизации (переоборудованию) морского судна
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5.2. Цена Ремонта составляет ________ (_________) рублей, в том числе НДС ___% - __________ (__________) рублей.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)5.2. Цена Ремонта составляет ________ (_________) рублей, в том числе НДС ___% - __________ (__________) рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на добавленную стоимость. Официальный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(том 2)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2002)В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении юридических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(том 2)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2002)В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении юридических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 18.06.2009 по делу N АМЗ-02/2009
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.1. Существо дела в изложении представителей ответчиков ФГУП "КА": на сегодняшний день порт в соответствии с "Обязательными постановлениями по Калининградскому морскому рыбному порту" (п. 4 издания 2004 г.) Государственного комитета РФ по рыболовству и ФГУ ГА "КА" обеспечивает подготовку причалов к швартовке судна, пригодность причала для безопасной швартовки и стоянки судна, прием и отдачу швартовных концов у причалов Калининградского морского рыбного порта, а также перешвартовку судна. Постановлением Правительства РФ N 293 от 23 апреля 2008 г., был утвержден перечень услуг субъектов естественных монополий в морских портах, цены (тарифы, сборы) на которые регулируются государством. Данный перечень не предусматривает регулирование и контроль тарифа на услуги по швартовке судов. В связи с вышеизложенным, с 2008 г. ФГУП "КБ" оказывает услуги по швартовке судов, стоимость которых определена калькуляцией, утвержденной директором порта. Стоимость услуг швартовной группы за единицу валовой вместимости судна (GT) за одну операцию составляет 1,0 рубль. Расчет тарифа на швартовую услугу производился в соответствии с Учетной политикой ФГУП "КА" на 2008 г., утвержденной приказом ФГУП "КА" N 1199 от 29.12.2007 г. Общецеховые расходы, включенные в тариф на швартовые услуги, состоят из прямых расходов (НДС, невозмещаемый по швартовным операциям, электроэнергия и освещение причалов) и косвенных расходов (расходы, учтенные калькуляцией в доле, рассчитанной из отношения заработной платы работников, учавствующих в швартовках, к заработной плате работников цеха). Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между видами услуг основного производства пропорцианально заработной плате работников основного производства. Администрация ФГУП "КА" категорически не согласна с доводами, изложенными в заявлении НП "АБ".
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.1. Существо дела в изложении представителей ответчиков ФГУП "КА": на сегодняшний день порт в соответствии с "Обязательными постановлениями по Калининградскому морскому рыбному порту" (п. 4 издания 2004 г.) Государственного комитета РФ по рыболовству и ФГУ ГА "КА" обеспечивает подготовку причалов к швартовке судна, пригодность причала для безопасной швартовки и стоянки судна, прием и отдачу швартовных концов у причалов Калининградского морского рыбного порта, а также перешвартовку судна. Постановлением Правительства РФ N 293 от 23 апреля 2008 г., был утвержден перечень услуг субъектов естественных монополий в морских портах, цены (тарифы, сборы) на которые регулируются государством. Данный перечень не предусматривает регулирование и контроль тарифа на услуги по швартовке судов. В связи с вышеизложенным, с 2008 г. ФГУП "КБ" оказывает услуги по швартовке судов, стоимость которых определена калькуляцией, утвержденной директором порта. Стоимость услуг швартовной группы за единицу валовой вместимости судна (GT) за одну операцию составляет 1,0 рубль. Расчет тарифа на швартовую услугу производился в соответствии с Учетной политикой ФГУП "КА" на 2008 г., утвержденной приказом ФГУП "КА" N 1199 от 29.12.2007 г. Общецеховые расходы, включенные в тариф на швартовые услуги, состоят из прямых расходов (НДС, невозмещаемый по швартовным операциям, электроэнергия и освещение причалов) и косвенных расходов (расходы, учтенные калькуляцией в доле, рассчитанной из отношения заработной платы работников, учавствующих в швартовках, к заработной плате работников цеха). Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между видами услуг основного производства пропорцианально заработной плате работников основного производства. Администрация ФГУП "КА" категорически не согласна с доводами, изложенными в заявлении НП "АБ".
Решение Крымского УФАС России от 01.12.2017 по делу N 05/325-17
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Для примера, стоимость выполнения швартовой операции по состоянию на 31.12.2015 г., согласно приказу Министерства транспорта и связи Украины N 722 составило бы 6195 руб. без НДС (85*72,8827). При условии оказания данной услуги в праздничный день - 9292,5 руб. без НДС (6195+50%).
Нарушение: ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Для примера, стоимость выполнения швартовой операции по состоянию на 31.12.2015 г., согласно приказу Министерства транспорта и связи Украины N 722 составило бы 6195 руб. без НДС (85*72,8827). При условии оказания данной услуги в праздничный день - 9292,5 руб. без НДС (6195+50%).
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)Обществу предложено уменьшить предъявленный к вычету НДС, относящийся к стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС. Общество выполняло как экспортные операции (погрузочно-разгрузочные работы по товарам, помещенным под таможенный режим переработки), подлежащие обложению НДС по ставке 0%, так и освобожденные от НДС швартовые операции (пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). В соответствии с учетной политикой общество рассчитало за налоговый период долю совокупных общехозяйственных расходов на производство товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС, и определило ее размер - 1,73%. Суд указал, что ошибочен довод инспекции о том, что ввиду отсутствия у общества операций, облагаемых по ставке 18%, в отношении которых вычет НДС мог быть заявлен, общество обязано включить "входной" НДС в части освобожденных от НДС швартовых операций в затраты по налогу на прибыль. Погрузочно-разгрузочные работы облагаются НДС по ставке 0% и не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения. Подтвердив свое право на применение ставки 0% (ст. 165 НК РФ), общество имело законные основания для вычета НДС. При доле общехозяйственных расходов по швартовым операциям менее 5% "входной" НДС по ним правомерно заявлен к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)Обществу предложено уменьшить предъявленный к вычету НДС, относящийся к стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС. Общество выполняло как экспортные операции (погрузочно-разгрузочные работы по товарам, помещенным под таможенный режим переработки), подлежащие обложению НДС по ставке 0%, так и освобожденные от НДС швартовые операции (пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). В соответствии с учетной политикой общество рассчитало за налоговый период долю совокупных общехозяйственных расходов на производство товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС, и определило ее размер - 1,73%. Суд указал, что ошибочен довод инспекции о том, что ввиду отсутствия у общества операций, облагаемых по ставке 18%, в отношении которых вычет НДС мог быть заявлен, общество обязано включить "входной" НДС в части освобожденных от НДС швартовых операций в затраты по налогу на прибыль. Погрузочно-разгрузочные работы облагаются НДС по ставке 0% и не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения. Подтвердив свое право на применение ставки 0% (ст. 165 НК РФ), общество имело законные основания для вычета НДС. При доле общехозяйственных расходов по швартовым операциям менее 5% "входной" НДС по ним правомерно заявлен к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: ...Вправе ли арендатор применить вычет по НДС, уплаченному в составе арендных платежей, за период простоя судна?
(Консультация эксперта, 2017)В Постановлении ФАС Московского округа от 24.05.2007, 28.05.2007 N КА-А40/4515-07 по делу N А40-50881/06-112-275 судьи признали правомерным заявление к вычету по НДС по расходам на дизельное топливо для арендованных буксиров, списанное в период их зимнего отстоя и ремонта. Суд исходил из того, что неиспользование буксиров при выполнении швартовых операций в отдельные периоды не свидетельствует ни об окончании или перерыве их аренды, ни о консервации данных основных средств; используемое буксирами в зимний период дизельное топливо служило для поддержания работоспособности самих буксиров, а также их оборудования и механизмов, что обусловлено обязанностью арендатора по содержанию арендованного имущества, вытекающей из п. 2 ст. 616 ГК РФ и условий договора аренды, учитывая, что судно должно было в период простоя оставаться в мореходном состоянии, поддерживаться на плаву в целях безопасности мореплавания.
(Консультация эксперта, 2017)В Постановлении ФАС Московского округа от 24.05.2007, 28.05.2007 N КА-А40/4515-07 по делу N А40-50881/06-112-275 судьи признали правомерным заявление к вычету по НДС по расходам на дизельное топливо для арендованных буксиров, списанное в период их зимнего отстоя и ремонта. Суд исходил из того, что неиспользование буксиров при выполнении швартовых операций в отдельные периоды не свидетельствует ни об окончании или перерыве их аренды, ни о консервации данных основных средств; используемое буксирами в зимний период дизельное топливо служило для поддержания работоспособности самих буксиров, а также их оборудования и механизмов, что обусловлено обязанностью арендатора по содержанию арендованного имущества, вытекающей из п. 2 ст. 616 ГК РФ и условий договора аренды, учитывая, что судно должно было в период простоя оставаться в мореходном состоянии, поддерживаться на плаву в целях безопасности мореплавания.