ЕНВД в школьных столовых
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД в школьных столовых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лента новостей от 17.07.2008
("Вмененка", 2008, N 8)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация, согласно заключенному договору, оказывает услуги общественного питания учащимся в столовых, находящихся в двух зданиях школы. В указанном случае при исчислении суммы ЕНВД площади залов обслуживания посетителей следует учитывать отдельно, несмотря на то что заключен один договор на оказание услуг общественного питания учащихся (Письмо от 27.06.2008 N 03-11-04/3/301).
("Вмененка", 2008, N 8)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация, согласно заключенному договору, оказывает услуги общественного питания учащимся в столовых, находящихся в двух зданиях школы. В указанном случае при исчислении суммы ЕНВД площади залов обслуживания посетителей следует учитывать отдельно, несмотря на то что заключен один договор на оказание услуг общественного питания учащихся (Письмо от 27.06.2008 N 03-11-04/3/301).
Статья: Обзор документов от 26.11.2009
("Расчет", 2009, N 12)Заметим, что невозможность применения ЕНВД связана только с контрактами с самими бюджетными учреждениями. Другое дело, по мнению редакции, когда одновременно с поставками в рамках госконтрактов организация продает товары в помещении школьной (студенческой) столовой. В этом случае нужно вести раздельный учет доходов от поставок самому бюджетному учреждению и доходов от самостоятельной реализации на его территории. Разумеется, нельзя забывать, что площадь такой столовой не должна превышать 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
("Расчет", 2009, N 12)Заметим, что невозможность применения ЕНВД связана только с контрактами с самими бюджетными учреждениями. Другое дело, по мнению редакции, когда одновременно с поставками в рамках госконтрактов организация продает товары в помещении школьной (студенческой) столовой. В этом случае нужно вести раздельный учет доходов от поставок самому бюджетному учреждению и доходов от самостоятельной реализации на его территории. Разумеется, нельзя забывать, что площадь такой столовой не должна превышать 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик оказывал в школьной столовой услуги общественного питания, которые подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик оказывал в школьной столовой услуги общественного питания, которые подпадают под режим налогообложения в виде ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение обществом ЕНВД при оказании услуг общественного питания в школьной столовой, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что обществом привозилась для раздачи готовая кулинарная продукция, а не изготовлялась непосредственно в школьной столовой, указав, что данное обстоятельство не свидетельствует об осуществлении обществом выездного общественного питания, не облагаемого ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение обществом ЕНВД при оказании услуг общественного питания в школьной столовой, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о том, что обществом привозилась для раздачи готовая кулинарная продукция, а не изготовлялась непосредственно в школьной столовой, указав, что данное обстоятельство не свидетельствует об осуществлении обществом выездного общественного питания, не облагаемого ЕНВД.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 28.03.2006 N 22-19-И/0128
"О едином налоге на вмененный доход"Исходя из этого, а также учитывая, что организацией согласно ст. 11 НК РФ и ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет, деятельность школьной столовой по реализации кулинарной продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий, изготовленных в другой столовой, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае, если эта продукция реализуется в зале для обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, столовые находятся на балансе одного юридического лица и не имеют самостоятельного (отдельного) баланса и расчетного (текущего) счета.
"О едином налоге на вмененный доход"Исходя из этого, а также учитывая, что организацией согласно ст. 11 НК РФ и ст. 48 Гражданского кодекса Российской Федерации является юридическое лицо, которое имеет самостоятельный баланс или смету, а также расчетный (текущий) счет, деятельность школьной столовой по реализации кулинарной продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий, изготовленных в другой столовой, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае, если эта продукция реализуется в зале для обслуживания посетителей с общей площадью не более 150 кв. м, столовые находятся на балансе одного юридического лица и не имеют самостоятельного (отдельного) баланса и расчетного (текущего) счета.
Статья: Не режим в виде ЕНВД, не услуги общественного питания и даже не торговля
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Предприятиям общественного питания будет интересна ситуация, разъясненная Минфином в Письме от 23.01.2012 N 03-11-11/10. Индивидуальный предприниматель производит и реализует продукцию (готовит завтраки и обеды в школьной столовой). С управлением по имуществу им заключен договор аренды подсобного помещения (136 кв. м), где находится оборудование для приготовления пищи, склад продуктов питания, посудомоечные машины. Зал обслуживания посетителей, где завтракают и обедают дети, принадлежит школе. Должен ли предприниматель перейти на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности?
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Предприятиям общественного питания будет интересна ситуация, разъясненная Минфином в Письме от 23.01.2012 N 03-11-11/10. Индивидуальный предприниматель производит и реализует продукцию (готовит завтраки и обеды в школьной столовой). С управлением по имуществу им заключен договор аренды подсобного помещения (136 кв. м), где находится оборудование для приготовления пищи, склад продуктов питания, посудомоечные машины. Зал обслуживания посетителей, где завтракают и обедают дети, принадлежит школе. Должен ли предприниматель перейти на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности?
Статья: ЕНВД. Новые правила и запреты
(Санников А.)
("Современный предприниматель", 2008, N 8)Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения не должны платить единый налог в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг общепита. Правило действует только в случае, когда услуги оказываются непосредственно этими учреждениями. К примеру, школьная столовая в школе на "вмененку" переводиться не будет. Но если сторонний бизнесмен арендует у школы помещение и организует там столовую, деятельность считается "вмененной".
(Санников А.)
("Современный предприниматель", 2008, N 8)Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения не должны платить единый налог в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг общепита. Правило действует только в случае, когда услуги оказываются непосредственно этими учреждениями. К примеру, школьная столовая в школе на "вмененку" переводиться не будет. Но если сторонний бизнесмен арендует у школы помещение и организует там столовую, деятельность считается "вмененной".
Статья: Единый налог на вмененный доход. Официальные разъяснения от 20.06.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Нужно ли применять ЕНВД столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей школы?
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Нужно ли применять ЕНВД столовой, организующей горячее питание учащихся и преподавателей школы?
Статья: Система налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг общепита по государственным или муниципальным контрактам
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Налоговики на том основании, что предприниматель при поставке продукции собственного производства по муниципальным контрактам не создал условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции конечным потребителям (детям школьных и дошкольных учебных заведений), сделали вывод, что оказываемые им услуги не соответствуют понятию "услуги общественного питания", приведенному в ст. 346.27 НК РФ. Следовательно, деятельность предпринимателя, связанная с изготовлением и реализацией образовательному учреждению (школе) завтраков и обедов для последующей организации данным учреждением питания детей в зале школьной столовой, не могла быть отнесена к деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, по которой было возможно применение "вмененки".
(Фролова О.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)Налоговики на том основании, что предприниматель при поставке продукции собственного производства по муниципальным контрактам не создал условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции конечным потребителям (детям школьных и дошкольных учебных заведений), сделали вывод, что оказываемые им услуги не соответствуют понятию "услуги общественного питания", приведенному в ст. 346.27 НК РФ. Следовательно, деятельность предпринимателя, связанная с изготовлением и реализацией образовательному учреждению (школе) завтраков и обедов для последующей организации данным учреждением питания детей в зале школьной столовой, не могла быть отнесена к деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, по которой было возможно применение "вмененки".
Статья: Эстафета "вмененных" перемен (Начало)
("Вмененка", 2008, N 1)В Республике Марий Эл Собрание депутатов муниципального образования Оршанский муниципальный район утвердило Положение о ЕНВД в новой редакции (Решение от 26.09.2007). Местные власти не стали добавлять к списку видов предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, распространение рекламы на автотранспорте и сдачу в аренду земельных участков. Значения коэффициента, которые зависят от вида деятельности (К2.1) и дислокации налогоплательщика (К2.2), не изменились. Единственное - исключили К2.1 для столовых и буфетов общеобразовательных школ согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
("Вмененка", 2008, N 1)В Республике Марий Эл Собрание депутатов муниципального образования Оршанский муниципальный район утвердило Положение о ЕНВД в новой редакции (Решение от 26.09.2007). Местные власти не стали добавлять к списку видов предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, распространение рекламы на автотранспорте и сдачу в аренду земельных участков. Значения коэффициента, которые зависят от вида деятельности (К2.1) и дислокации налогоплательщика (К2.2), не изменились. Единственное - исключили К2.1 для столовых и буфетов общеобразовательных школ согласно пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Статья: Плюсы и минусы ЕНВД-2008
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В сложившейся ситуации применение режима в виде ЕНВД в отношении школьных, вузовских, больничных и социальных столовых и кафе возможно только в случае привлечения для оказания данных услуг третьих лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей), не являющихся учреждениями образования, здравоохранения, социальной защиты.
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В сложившейся ситуации применение режима в виде ЕНВД в отношении школьных, вузовских, больничных и социальных столовых и кафе возможно только в случае привлечения для оказания данных услуг третьих лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей), не являющихся учреждениями образования, здравоохранения, социальной защиты.
Вопрос: ...Часть помещений столовой школы не используются по назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации. Это снижает интерес к участию в конкурсе по заключению муниципального контракта. В контракте за предприятием закреплена часть площади столовой. Может ли контракт являться основанием для исчисления ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-11-06/3/8)Вопрос: В результате снижения количества учащихся в школе отпала необходимость в использовании части помещений столовой по прямому назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации, что значительно увеличивает себестоимость оказываемых услуг и снижает интерес организаций к участию в открытом конкурсе на заключение муниципального контракта. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания закреплена часть площади столовой. Может ли данный документ являться основанием для исчисления ЕНВД с закрепленной площади?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2010 N 03-11-06/3/8)Вопрос: В результате снижения количества учащихся в школе отпала необходимость в использовании части помещений столовой по прямому назначению. Предприятие общественного питания, оказывающее услуги по организации питания, уплачивает ЕНВД исходя из физического показателя, указанного в технической документации, что значительно увеличивает себестоимость оказываемых услуг и снижает интерес организаций к участию в открытом конкурсе на заключение муниципального контракта. В муниципальном контракте за предприятием общественного питания закреплена часть площади столовой. Может ли данный документ являться основанием для исчисления ЕНВД с закрепленной площади?
Вопрос: ...АО с 01.01.2006 работает на ЕНВД, имеет торговые точки в городе. АО досрочно погасило задолженность по реструктурированным налогам, в связи с чем принято решение о списании с АО задолженности по пеням. Признаются ли списанные пени доходами? Решение городской думы о применении п. 6 ст. 346.29 НК РФ вступило в силу 01.04.2006. С какого момента АО вправе корректировать коэффициент К2 в зависимости от количества отработанных дней в месяце?
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2006 N 03-11-04/3/223)Вопрос: АО (вид деятельности - общественное питание) с 01.01.2006 работает на ЕНВД, имеет торговые точки (кафе и школьные столовые) в городе и районе.
(Письмо Минфина РФ от 28.04.2006 N 03-11-04/3/223)Вопрос: АО (вид деятельности - общественное питание) с 01.01.2006 работает на ЕНВД, имеет торговые точки (кафе и школьные столовые) в городе и районе.
Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие занимается организацией школьного питания и применяет общий режим налогообложения. При этом часть столовых, обслуживаемых предприятием, имеют площадь торгового зала до 150 кв. м и обязаны перейти на уплату ЕНВД. Каким образом в данном случае распределять расходы, связанные с указанной предпринимательской деятельностью, между двумя режимами налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие занимается организацией школьного питания и применяет общий режим налогообложения. При этом часть столовых, обслуживаемых предприятием, имеют площадь торгового зала до 150 кв. м и обязаны перейти на уплату ЕНВД. Каким образом в данном случае распределять расходы, связанные с указанной предпринимательской деятельностью, между двумя режимами налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие занимается организацией школьного питания и применяет общий режим налогообложения. При этом часть столовых, обслуживаемых предприятием, имеют площадь торгового зала до 150 кв. м и обязаны перейти на уплату ЕНВД. Каким образом в данном случае распределять расходы, связанные с указанной предпринимательской деятельностью, между двумя режимами налогообложения?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по приготовлению пищи школьникам и для этого арендует пищеблоки в столовых общеобразовательных учреждений без залов обслуживания посетителей только для обеспечения горячим питанием учащихся. Оказанные услуги по приготовлению пищи оплачиваются как в наличной форме, так и по безналичному расчету. Подлежит ли указанная деятельность переводу на ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2006 N 03-11-05/223)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по приготовлению пищи школьникам и для этого арендует пищеблоки в столовых общеобразовательных учреждений без залов обслуживания посетителей. Оказанные услуги по приготовлению пищи оплачиваются как в наличной форме, так и по безналичному расчету. Кроме того, согласно муниципальному контракту, на основании которого индивидуальный предприниматель осуществляет как исполнитель свою деятельность, им оказываются услуги только по обеспечению горячим питанием учащихся общеобразовательных учреждений. Подлежит ли указанная предпринимательская деятельность переводу на ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2006 N 03-11-05/223)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по приготовлению пищи школьникам и для этого арендует пищеблоки в столовых общеобразовательных учреждений без залов обслуживания посетителей. Оказанные услуги по приготовлению пищи оплачиваются как в наличной форме, так и по безналичному расчету. Кроме того, согласно муниципальному контракту, на основании которого индивидуальный предприниматель осуществляет как исполнитель свою деятельность, им оказываются услуги только по обеспечению горячим питанием учащихся общеобразовательных учреждений. Подлежит ли указанная предпринимательская деятельность переводу на ЕНВД?