Баня енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Баня енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли уплачивать ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по строительству деревянных бань?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5
Статья: ЕНВД: анализ судебной практики
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, деятельность налогоплательщика по предоставлению услуг солярия в салоне красоты не является деятельностью, подпадающей под режим налогообложения в виде ЕНВД, поскольку в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) услуги соляриев прямо не поименованы в группе "Бытовые услуги". Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Но в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" наряду с услугами бань, саун, парных и душевых, поэтому они облагаются ЕНВД, только если солярий находится в бане или сауне.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, деятельность налогоплательщика по предоставлению услуг солярия в салоне красоты не является деятельностью, подпадающей под режим налогообложения в виде ЕНВД, поскольку в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) услуги соляриев прямо не поименованы в группе "Бытовые услуги". Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Но в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" наряду с услугами бань, саун, парных и душевых, поэтому они облагаются ЕНВД, только если солярий находится в бане или сауне.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
Нормативные акты
"Информационный справочник по налогам, сборам и неналоговым доходам, предусмотренным законодательством Российской Федерации, законодательством Московской области и муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Московской области в 2014 году. Издание 12-е"Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории муниципального образования введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
"Информационный справочник по налогам, сборам и неналоговым доходам, предусмотренным законодательством Российской Федерации, законодательством Московской области и муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления муниципальных образований Московской области в 2013 году. Издание 11-е"Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории муниципального образования введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 16.04.2012 N 06-12
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 к Решению Смоленской районной Думы от 26.102007 N 159 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 к Решению Смоленской районной Думы от 26.102007 N 159 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Решение Смоленского УФАС России от 30.09.2010 по делу N 75-10
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135 <ЕНВД: услуги сауны>
(Хоменко И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 21)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
(Хоменко И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 21)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Суд отказал в признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, поскольку деятельность по оказанию услуг бани облагается ЕНВД, который налогоплательщик обязан был исчислить и уплатить в бюджет (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 N А05-7117/2007).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Суд отказал в признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, поскольку деятельность по оказанию услуг бани облагается ЕНВД, который налогоплательщик обязан был исчислить и уплатить в бюджет (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 N А05-7117/2007).
Статья: Договор в пользу третьего лица
(Бычков А.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 26)Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
(Бычков А.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 26)Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Статья: Услуги саун переводятся на единый налог на вмененный доход
(Пономарев С.А.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 2)Сауна - это общепринятое название финской бани, следовательно, она является всего лишь одним из видов бань. В группе 01 ОКУН "Бытовые услуги" не конкретизированы виды бань, поэтому под уплату ЕНВД потенциально можно отнести услуги любых бань - русских, турецких или финских.
(Пономарев С.А.)
("Бухгалтер и закон", 2012, N 2)Сауна - это общепринятое название финской бани, следовательно, она является всего лишь одним из видов бань. В группе 01 ОКУН "Бытовые услуги" не конкретизированы виды бань, поэтому под уплату ЕНВД потенциально можно отнести услуги любых бань - русских, турецких или финских.
Статья: Арбитражная практика от 25.10.2013
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
Статья: Бытовая путаница
(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 24)Еще абсурднее ситуация с соляриями, которые сегодня есть почти в каждом салоне. Услуги соляриев, как легко догадаться, в ОКУН не названы, поэтому их оказание в салонах однозначно требует совмещения налоговых режимов. Но вот если солярий организован при бане, то тут уже нужно применять ЕНВД. Почему? Да потому, что в ОКУН есть код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых" (см. письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-11-05/275). Заметим, что в качестве прочих "банных" услуг Минфин предлагает рассматривать не только солярий, но и сауну (которая, по его мнению, баней не является)...
(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 24)Еще абсурднее ситуация с соляриями, которые сегодня есть почти в каждом салоне. Услуги соляриев, как легко догадаться, в ОКУН не названы, поэтому их оказание в салонах однозначно требует совмещения налоговых режимов. Но вот если солярий организован при бане, то тут уже нужно применять ЕНВД. Почему? Да потому, что в ОКУН есть код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых" (см. письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-11-05/275). Заметим, что в качестве прочих "банных" услуг Минфин предлагает рассматривать не только солярий, но и сауну (которая, по его мнению, баней не является)...
Корреспонденция счетов: Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования. Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания...
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Деятельность, связанная с оказанием услуг соляриев, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Однако если такие услуги оказываются в банях или саунах, они признаются бытовыми услугами и, следовательно, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Деятельность, связанная с оказанием услуг соляриев, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Однако если такие услуги оказываются в банях или саунах, они признаются бытовыми услугами и, следовательно, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.