Енвд не полный квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд не полный квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по ЕНВД
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Порядок заполнения рассматриваемого раздела несколько изменился. Связано это с тем, что с 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД появилась возможность исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Порядок заполнения рассматриваемого раздела несколько изменился. Связано это с тем, что с 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД появилась возможность исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Заполняем новую форму декларации по ЕНВД
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)С 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД стало возможным исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 2)С 2013 г. при работе в течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД стало возможным исчислять налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2018 N 304-КГ18-567 по делу N А81-6403/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16499/06 по делу N А47-16231/2005АК-25
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.По результатам проверки на основании акта от 01.08.2005 N 13-16/236 инспекцией принято решение от 18.08.2005 N 13-16/71988, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за неполную уплату единого налога на вмененный доход за IV квартал 2004 года и I квартал 2005 года в виде взыскания 4386 рублей 40 копеек штрафа; пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в инспекцию документов и (или) иных необходимых для осуществления налогового контроля сведений в виде взыскания 2350 рублей штрафа; статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания 3837 рублей 60 копеек штрафа. Кроме того, обществу предложено доплатить 21932 рубля единого налога на вмененный доход, уплатить 19188 рублей налога на доходы физических лиц, 1272 рубля 52 копейки пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход и 1315 рублей 66 копеек пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.По результатам проверки на основании акта от 01.08.2005 N 13-16/236 инспекцией принято решение от 18.08.2005 N 13-16/71988, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за неполную уплату единого налога на вмененный доход за IV квартал 2004 года и I квартал 2005 года в виде взыскания 4386 рублей 40 копеек штрафа; пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в инспекцию документов и (или) иных необходимых для осуществления налогового контроля сведений в виде взыскания 2350 рублей штрафа; статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания 3837 рублей 60 копеек штрафа. Кроме того, обществу предложено доплатить 21932 рубля единого налога на вмененный доход, уплатить 19188 рублей налога на доходы физических лиц, 1272 рубля 52 копейки пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход и 1315 рублей 66 копеек пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 29.09.2006 N 15-15/13168@
<О направлении обзора арбитражной практики по судебным делам с участием налоговых органов за III квартал 2006 года>Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции о привлечении его к налоговой ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход за I, II, IV кварталы 2003 года и I-IV кварталы 2004 года.
<О направлении обзора арбитражной практики по судебным делам с участием налоговых органов за III квартал 2006 года>Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции о привлечении его к налоговой ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход за I, II, IV кварталы 2003 года и I-IV кварталы 2004 года.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По мнению налогоплательщика, данные выводы не соответствуют действительности в силу ряда обстоятельств, учитывая признание правомерным применение налогоплательщиком системы налогообложения ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По мнению налогоплательщика, данные выводы не соответствуют действительности в силу ряда обстоятельств, учитывая признание правомерным применение налогоплательщиком системы налогообложения ЕНВД.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в представленной уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период заявителем неправомерно произведен расчет налога исходя из значения корректирующего коэффициента.Управление, проверив правильность применения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, соответствие выводов Инспекции фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, изучив доводы ИП Х. относительно необоснованности принятого по результатам камеральной налоговой проверки решения со ссылкой на то обстоятельство, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом не в полном объеме изучены и исследованы фактически имевшие место обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии оснований для уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2010 года, приходит к выводу, что при вынесении решения Инспекцией всесторонне и надлежащим образом установлены фактические обстоятельства по делу и им дана надлежащая правовая оценка ввиду следующего.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в представленной уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период заявителем неправомерно произведен расчет налога исходя из значения корректирующего коэффициента.Управление, проверив правильность применения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, соответствие выводов Инспекции фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, изучив доводы ИП Х. относительно необоснованности принятого по результатам камеральной налоговой проверки решения со ссылкой на то обстоятельство, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом не в полном объеме изучены и исследованы фактически имевшие место обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии оснований для уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2010 года, приходит к выводу, что при вынесении решения Инспекцией всесторонне и надлежащим образом установлены фактические обстоятельства по делу и им дана надлежащая правовая оценка ввиду следующего.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация "Гамма" применяет ЕНВД по сдаче в аренду трех торговых мест на рынке. В I квартале 2008 г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)По мнению налогового органа, неполная уплата ЕНВД за I квартал 2005 г. явилась результатом занижения налогоплательщиком физического показателя "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)" при осуществлении деятельности по реализации в торговых точках покупного товара.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)По мнению налогового органа, неполная уплата ЕНВД за I квартал 2005 г. явилась результатом занижения налогоплательщиком физического показателя "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)" при осуществлении деятельности по реализации в торговых точках покупного товара.
Статья: Новый спецрежим для малого бизнеса и другие изменения в применении специальных налоговых режимов
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой на учет и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ): если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой на учет и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ): если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 года
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а если в налоговом периоде имеет место постановка или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. квартал отработан на данном спецрежиме не полностью), то размер "вмененного" налога можно уменьшить. Это позволяют сделать положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой закреплено, что в таких ситуациях налог исчисляется исходя из количества дней осуществления "вмененной" деятельности. При этом арифметика тут такая. При постановке на учет в середине месяца количество дней осуществления "вмененной" деятельности считаем с даты постановки на "вмененный" учет и до конца соответствующего месяца. Если же речь идет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то расчет ведется с первого дня календарного месяца, в котором бизнесмен снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Ну а если в налоговом периоде имеет место постановка или снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (т.е. квартал отработан на данном спецрежиме не полностью), то размер "вмененного" налога можно уменьшить. Это позволяют сделать положения п. 10 ст. 346.29 Кодекса. Данной нормой закреплено, что в таких ситуациях налог исчисляется исходя из количества дней осуществления "вмененной" деятельности. При этом арифметика тут такая. При постановке на учет в середине месяца количество дней осуществления "вмененной" деятельности считаем с даты постановки на "вмененный" учет и до конца соответствующего месяца. Если же речь идет о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то расчет ведется с первого дня календарного месяца, в котором бизнесмен снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.09.2006 N 03-11-05/218 <Применение коэффициента К2 при ЕНВД>
(Мишина Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)По итогам квартала фирма - плательщик ЕНВД должна перечислить налог в бюджет. Если компания проработала неполный квартал, то при расчете налога она может самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на фактическое время ведения деятельности. То есть на рабочее время без учета выходных, праздников, других нерабочих дней. Причем уточнить показатель можно независимо от того, учитывали при установлении коэффициента К2 (подкоэффициентов К2) фактический период ведения деятельности или нет.
(Мишина Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 20)По итогам квартала фирма - плательщик ЕНВД должна перечислить налог в бюджет. Если компания проработала неполный квартал, то при расчете налога она может самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на фактическое время ведения деятельности. То есть на рабочее время без учета выходных, праздников, других нерабочих дней. Причем уточнить показатель можно независимо от того, учитывали при установлении коэффициента К2 (подкоэффициентов К2) фактический период ведения деятельности или нет.
Статья: Арбитражная практика от 23.03.2007
("Вмененка", 2007, N 4)Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку декларации по ЕНВД за I квартал 2006 г. и установила факт неполной уплаты индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД. Предприниматель указал площадь торгового зала, равную 24,9 кв. м, тогда как согласно техническому паспорту на нежилое помещение эта площадь составляет 73,2 кв. м. В результате инспекция привлекла его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Коммерсант, посчитав такое решение неправомерным, обратился в суд.
("Вмененка", 2007, N 4)Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку декларации по ЕНВД за I квартал 2006 г. и установила факт неполной уплаты индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД. Предприниматель указал площадь торгового зала, равную 24,9 кв. м, тогда как согласно техническому паспорту на нежилое помещение эта площадь составляет 73,2 кв. м. В результате инспекция привлекла его к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Коммерсант, посчитав такое решение неправомерным, обратился в суд.
Статья: ИП стал самозанятым: что с переходными налогами и взносами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки установил, что организацией совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате ЕНВД в результате неправильного исчисления налога за IV квартал 2010 г. Решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено в мае 2011 г. В результате камеральной проверки правильности исчисления и уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г. налоговым органом установлено аналогичное правонарушение, допущенное налогоплательщиком. Можно ли рассматривать данный факт в качестве отягчающего обстоятельства, влекущего увеличение налоговой санкции, применяемой к налогоплательщику?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки установил, что организацией совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате ЕНВД в результате неправильного исчисления налога за IV квартал 2010 г. Решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено в мае 2011 г. В результате камеральной проверки правильности исчисления и уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г. налоговым органом установлено аналогичное правонарушение, допущенное налогоплательщиком. Можно ли рассматривать данный факт в качестве отягчающего обстоятельства, влекущего увеличение налоговой санкции, применяемой к налогоплательщику?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки установил, что организацией совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неполной уплате ЕНВД в результате неправильного исчисления налога за IV квартал 2010 г. Решение о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ вынесено в мае 2011 г. В результате камеральной проверки правильности исчисления и уплаты ЕНВД за I квартал 2011 г. налоговым органом установлено аналогичное правонарушение, допущенное налогоплательщиком. Можно ли рассматривать данный факт в качестве отягчающего обстоятельства, влекущего увеличение налоговой санкции, применяемой к налогоплательщику?
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.