ЕНВД комиссионная торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД комиссионная торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый гороскоп
(Каширин А., Балабуев И.)
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 21)Однако НК РФ не предусматривает особенностей обложения ЕНВД розничной торговли собственным либо комиссионным товаром. Кроме того, само по себе обложение ЕНВД розничной торговли предполагает при расчете налога учет внешних признаков данной деятельности, а не исследование того, на каком основании у продавца находится товар. Соответственно для обложения ЕНВД розничной торговли не имеет правового значения реализация продавцом собственного товара либо товара, находящегося у него на основании договора комиссии.
(Каширин А., Балабуев И.)
("ЭЖ-Юрист", 2009, N 21)Однако НК РФ не предусматривает особенностей обложения ЕНВД розничной торговли собственным либо комиссионным товаром. Кроме того, само по себе обложение ЕНВД розничной торговли предполагает при расчете налога учет внешних признаков данной деятельности, а не исследование того, на каком основании у продавца находится товар. Соответственно для обложения ЕНВД розничной торговли не имеет правового значения реализация продавцом собственного товара либо товара, находящегося у него на основании договора комиссии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей ЕНВД, реализацию товара комитента оптом по цене, установленной договором комиссии?..
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей ЕНВД, реализацию товара комитента оптом по цене, установленной договором комиссии?
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей ЕНВД, реализацию товара комитента оптом по цене, установленной договором комиссии?
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2001 N 6126/00 по делу N А29-1578-00А.
В пересмотре решения по делу о признании недействительными свидетельств об уплате единого налога на вмененный доход по вновь открывшимся обстоятельствам отказано неправомерно, так как арбитражный суд не принял во внимание определение Конституционного суда республики, установившего противоречие отдельных положений закона республики о едином налоге на вмененный доход федеральному законодательству.При рассмотрении заявления о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам не учтено также, что Законом Республики Коми "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Коми "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 24.11.2000 No. 62-РЗ пункт 10 статьи 3 Закона Республики Коми "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", определяющий комиссионную торговлю как розничную, был исключен.
В пересмотре решения по делу о признании недействительными свидетельств об уплате единого налога на вмененный доход по вновь открывшимся обстоятельствам отказано неправомерно, так как арбитражный суд не принял во внимание определение Конституционного суда республики, установившего противоречие отдельных положений закона республики о едином налоге на вмененный доход федеральному законодательству.При рассмотрении заявления о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам не учтено также, что Законом Республики Коми "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Коми "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 24.11.2000 No. 62-РЗ пункт 10 статьи 3 Закона Республики Коми "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", определяющий комиссионную торговлю как розничную, был исключен.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, передача ИП, применяющим ЕНВД, товаров на реализацию комиссионеру, также находящемуся на данном режиме, лишает ИП права на применение ЕНВД, т.е. операции по реализации данным способом подлежат налогообложению по общей системе.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, передача ИП, применяющим ЕНВД, товаров на реализацию комиссионеру, также находящемуся на данном режиме, лишает ИП права на применение ЕНВД, т.е. операции по реализации данным способом подлежат налогообложению по общей системе.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 14.03.2006 N 22-19-И/0100
"О едином налоге на вмененный доход"Из ст. 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю и, следовательно, он не может быть признан налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход.
"О едином налоге на вмененный доход"Из ст. 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю и, следовательно, он не может быть признан налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход.
Письмо УФНС РФ по МО от 25.12.2006 N 22-19-И/0595
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Извлечение)Из статьи 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю, и, следовательно, он не может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Извлечение)Из статьи 990 ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю, и, следовательно, он не может быть признан налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение Пензенского УФАС России от 20.07.2011
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К. сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К. договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К. сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К. договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Решение Пензенского УФАС России от 20.07.2011 N 1
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К<...> сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К<...> договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К<...> сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К<...> договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Вопрос: При каких условиях хозяйствующий субъект вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной реализации сим-карт, приобретенных в собственность в целях дальнейшей реализации? Переводится ли на уплату ЕНВД реализация сим-карт, осуществляемая на основании договоров комиссии и агентских договоров?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Можно еще провести аналогию с ранее действовавшим единым налогом на вмененный доход (ЕНВД, отменен с 2021 г.), где понятие розничной торговли было аналогично понятию ПСН-розницы. Так вот Минфин разъяснял, что комиссионная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если комиссионер реализует товар от своего имени через торговый объект, который принадлежит ему или используется им в предпринимательской деятельности на иных правовых основаниях (например, находится в аренде) <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Можно еще провести аналогию с ранее действовавшим единым налогом на вмененный доход (ЕНВД, отменен с 2021 г.), где понятие розничной торговли было аналогично понятию ПСН-розницы. Так вот Минфин разъяснял, что комиссионная торговля может быть переведена на уплату ЕНВД, если комиссионер реализует товар от своего имени через торговый объект, который принадлежит ему или используется им в предпринимательской деятельности на иных правовых основаниях (например, находится в аренде) <17>.
Статья: Право на применение ЕНВД в отношении розничной торговли по договорам комиссии
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 5)Автор с учетом норм действующего российского законодательства, его последних и актуальных изменений, позиций уполномоченных органов, а также сформировавшейся судебной практики рассматривает ситуации, возникающие в связи со спорами о правомерности применения ЕНВД комиссионером в отношении розничной торговли по договорам комиссии.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 5)Автор с учетом норм действующего российского законодательства, его последних и актуальных изменений, позиций уполномоченных органов, а также сформировавшейся судебной практики рассматривает ситуации, возникающие в связи со спорами о правомерности применения ЕНВД комиссионером в отношении розничной торговли по договорам комиссии.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Признается ли розничной торговлей реализация комиссионерами и агентами карт экспресс-оплаты услуг (связи, IP-телефонии, сети Интернет и т.п.) и sim-карт для мобильных телефонов (до 01.01.2021)?
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, очевидно, что определение вида объекта организации торговли должно производиться через анализ деятельности самого налогоплательщика, а не иных лиц. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 марта 2012 г. N 14171/11 отмечается, что в силу п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, то есть эти объекты должны относиться к деятельности самого налогоплательщика. Поэтому при квалификации условий осуществления предпринимателем розничной торговли на основании понятий, используемых в гл. 26.3 НК РФ, подлежит оценке место организации торговли самого предпринимателя. То обстоятельство, что предпринимателю для организации торговли была предоставлена в пользование часть торгового зала магазина, само по себе не свидетельствует о том, что розничная торговля осуществлялась им через объект, имеющий торговый зал, и, как следствие, для определения базовой доходности в спорный период должен был использоваться физический показатель "площадь торгового зала", а не показатель "торговое место". Кроме того, исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 17 июля 2012 г. N 1098/12 продажа товара в розницу комиссионером на основании договора комиссии не порождает обязанности по уплате ЕНВД у комитента. По мнению Суда, комитент при передаче комиссионеру товаров в целях их дальнейшей реализации в розничной торговой сети сам не вступает в правоотношения с покупателями посредством заключения договоров розничной купли-продажи и, следовательно, не вправе претендовать на применение специального налогового режима в виде ЕНВД по этим операциям.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, очевидно, что определение вида объекта организации торговли должно производиться через анализ деятельности самого налогоплательщика, а не иных лиц. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 марта 2012 г. N 14171/11 отмечается, что в силу п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, то есть эти объекты должны относиться к деятельности самого налогоплательщика. Поэтому при квалификации условий осуществления предпринимателем розничной торговли на основании понятий, используемых в гл. 26.3 НК РФ, подлежит оценке место организации торговли самого предпринимателя. То обстоятельство, что предпринимателю для организации торговли была предоставлена в пользование часть торгового зала магазина, само по себе не свидетельствует о том, что розничная торговля осуществлялась им через объект, имеющий торговый зал, и, как следствие, для определения базовой доходности в спорный период должен был использоваться физический показатель "площадь торгового зала", а не показатель "торговое место". Кроме того, исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 17 июля 2012 г. N 1098/12 продажа товара в розницу комиссионером на основании договора комиссии не порождает обязанности по уплате ЕНВД у комитента. По мнению Суда, комитент при передаче комиссионеру товаров в целях их дальнейшей реализации в розничной торговой сети сам не вступает в правоотношения с покупателями посредством заключения договоров розничной купли-продажи и, следовательно, не вправе претендовать на применение специального налогового режима в виде ЕНВД по этим операциям.
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД комиссионером, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента.
(Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД комиссионером, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента.
(Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД комиссионером, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Однако деятельность комиссионера по ведению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях - собственность, аренда и т.п.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Однако деятельность комиссионера по ведению розничной торговли подлежит обложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях - собственность, аренда и т.п.
Статья: ЕНВД совмещается с УСНО: комиссионная торговля
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)ЕНВД СОВМЕЩАЕТСЯ С УСНО: КОМИССИОННАЯ ТОРГОВЛЯ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 9)ЕНВД СОВМЕЩАЕТСЯ С УСНО: КОМИССИОННАЯ ТОРГОВЛЯ
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В арбитражной практике между налогоплательщиками и налоговыми органами встречаются споры по вопросу о том, относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация товаров покупателям по договорам комиссии.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В арбитражной практике между налогоплательщиками и налоговыми органами встречаются споры по вопросу о том, относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация товаров покупателям по договорам комиссии.