Дробление вычета по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление вычета по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможно ли дробление бизнеса на основной системе?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)В кассационной жалобе УФНС отметило, что необоснованная налоговая выгода стала следствием не дробления, а неправомерного применения вычетов по НДС. По мнению Управления, у компании отсутствовало право на вычет по ряду операций со "спорными" контрагентами, однако не принятые инспекцией вычеты по НДС и расходы по указанным контрагентам заявлены "подконтрольными" организациями, а не самим налогоплательщиком.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)В кассационной жалобе УФНС отметило, что необоснованная налоговая выгода стала следствием не дробления, а неправомерного применения вычетов по НДС. По мнению Управления, у компании отсутствовало право на вычет по ряду операций со "спорными" контрагентами, однако не принятые инспекцией вычеты по НДС и расходы по указанным контрагентам заявлены "подконтрольными" организациями, а не самим налогоплательщиком.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<16> См.: Шишкин Р. Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС // Юридический справочник руководителя. 2024. N 1. С. 11 - 15; Осипова Л.В. "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении // Вестник арбитражной практики. 2022. N 5. С. 95 - 101.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)<16> См.: Шишкин Р. Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС // Юридический справочник руководителя. 2024. N 1. С. 11 - 15; Осипова Л.В. "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении // Вестник арбитражной практики. 2022. N 5. С. 95 - 101.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления" бизнеса в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов уплачивались налогоплательщиком - организатором. Установив факт "дробления" бизнеса, суд принял во внимание, что при расчете налоговых обязательств налоговым органом учтены начисленный участникам схемы НДС, а также налоговые вычеты, восстановлены налоговые вычеты по ТМЦ от реальных хозяйствующих субъектов, исключены налоговые вычеты по "техническим" компаниям, а по налогу на прибыль учтены расходы, понесенные группой лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы "дробления" бизнеса в связи с применением специальных налоговых режимов, в рамках проверяемых периодов уплачивались налогоплательщиком - организатором. Установив факт "дробления" бизнеса, суд принял во внимание, что при расчете налоговых обязательств налоговым органом учтены начисленный участникам схемы НДС, а также налоговые вычеты, восстановлены налоговые вычеты по ТМЦ от реальных хозяйствующих субъектов, исключены налоговые вычеты по "техническим" компаниям, а по налогу на прибыль учтены расходы, понесенные группой лиц.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы, полагая, что налогоплательщик искусственно разбил единый производственный процесс между участниками схемы "дробления бизнеса". Суд признал доначисления правомерными, установив, что общество совместно с иными организациями - участниками группы завышало вычеты НДС и расходы для целей налогообложения прибыли, в том числе посредством сделок с недобросовестными контрагентами. Также участники схемы подменяли фактические трудовые отношения с сотрудниками заключением гражданско-правовых договоров с предпринимателями. Группа компаний имела общих руководителей, централизованную бухгалтерию, единые кадровый состав, адрес производственной деятельности, телефон, электронную почту, сайты и т.п.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы, полагая, что налогоплательщик искусственно разбил единый производственный процесс между участниками схемы "дробления бизнеса". Суд признал доначисления правомерными, установив, что общество совместно с иными организациями - участниками группы завышало вычеты НДС и расходы для целей налогообложения прибыли, в том числе посредством сделок с недобросовестными контрагентами. Также участники схемы подменяли фактические трудовые отношения с сотрудниками заключением гражданско-правовых договоров с предпринимателями. Группа компаний имела общих руководителей, централизованную бухгалтерию, единые кадровый состав, адрес производственной деятельности, телефон, электронную почту, сайты и т.п.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)То есть налогоплательщик вправе произвести дробление вычетов НДС по монтажу (установке) основного средства на последующие периоды вне зависимости от того, указаны стоимость основного средства и монтажных работ в одном или двух счетах-фактурах. Но в счете-фактуре, оформленном одновременно на поставку основного средства и его установку, показатели монтажа должны быть выделены отдельной строкой.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)То есть налогоплательщик вправе произвести дробление вычетов НДС по монтажу (установке) основного средства на последующие периоды вне зависимости от того, указаны стоимость основного средства и монтажных работ в одном или двух счетах-фактурах. Но в счете-фактуре, оформленном одновременно на поставку основного средства и его установку, показатели монтажа должны быть выделены отдельной строкой.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Примечание. См.: статьи "Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС" в N 6, 2025, на стр. 79; "Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения" в N 3, 2023, на стр. 22; "Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС" в N 1, 2024, на стр. 11; "Обзор судебной практики в письме ФНС России" в N 7, 2021, на стр. 11; "Споры с регистрирующими органами - 2015. Обзор практики от ФНС России" в N 1, 2016, на стр. 24. Читайте также статью "Как фирму назовешь..." в N 9, 2008, на стр. 50.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Примечание. См.: статьи "Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС" в N 6, 2025, на стр. 79; "Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения" в N 3, 2023, на стр. 22; "Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС" в N 1, 2024, на стр. 11; "Обзор судебной практики в письме ФНС России" в N 7, 2021, на стр. 11; "Споры с регистрирующими органами - 2015. Обзор практики от ФНС России" в N 1, 2016, на стр. 24. Читайте также статью "Как фирму назовешь..." в N 9, 2008, на стр. 50.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Примечание. См. статьи "Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения" в N 3, 2023, на стр. 22, "Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС" в N 1, 2024, на стр. 11, "Обзор судебной практики в письме ФНС России" в N 7, 2021, на стр. 11, "Споры с регистрирующими органами - 2015. Обзор практики от ФНС России" в N 1, 2016, на стр. 24 и новости в N 12, 2013, на стр. 8, в N 10, 2015, на стр. 7.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Примечание. См. статьи "Как налоговики раскрывают схемы уклонения от налогообложения" в N 3, 2023, на стр. 22, "Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС" в N 1, 2024, на стр. 11, "Обзор судебной практики в письме ФНС России" в N 7, 2021, на стр. 11, "Споры с регистрирующими органами - 2015. Обзор практики от ФНС России" в N 1, 2016, на стр. 24 и новости в N 12, 2013, на стр. 8, в N 10, 2015, на стр. 7.