Российская организация оказывает услуги за пределами РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Российская организация оказывает услуги за пределами РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2023 N Ф04-235/2023 по делу N А46-6428/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное неисчисление обществом НДС по операциям по реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями договоров предусмотрено предоставление полувагонов для исполнения заявок заказчиков на территории Республики Казахстан, при этом само общество, оказывающее услуги, находится на территории Российской Федерации.Отклоняя доводы заявителя о применении к спорным операциям ставки НДС 0% на основании статьи 164 НК РФ, суды исходили из того, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 0% применяется при оказании услуг по международным перевозкам, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки; при этом под международными перевозками в целях применения статьи 164 НК РФ понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации; применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) пунктом 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДС, пени и штраф, указав на неправомерное неисчисление обществом НДС по операциям по реализации услуг по предоставлению железнодорожных вагонов по маршруту со станциями отправления и назначения, находящимися за пределами территории Российской Федерации, в адрес заказчика, зарегистрированного на территории Республики Казахстан.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями договоров предусмотрено предоставление полувагонов для исполнения заявок заказчиков на территории Республики Казахстан, при этом само общество, оказывающее услуги, находится на территории Российской Федерации.Отклоняя доводы заявителя о применении к спорным операциям ставки НДС 0% на основании статьи 164 НК РФ, суды исходили из того, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ ставка НДС в размере 0% применяется при оказании услуг по международным перевозкам, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки; при этом под международными перевозками в целях применения статьи 164 НК РФ понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации; применение нулевой ставки НДС при оказании таких услуг российским исполнителем в пределах одного государства (в данном случае - Республики Казахстан) пунктом 1 статьи 164 НК РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов за пределами РФ российской организации.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)Вопрос: Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора, контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ. Строительство судов будет осуществляться в течение двух лет. По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, а акты выполненных работ иностранный контрагент будет представлять организации по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут в разных налоговых периодах.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)Вопрос: Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора, контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ. Строительство судов будет осуществляться в течение двух лет. По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, а акты выполненных работ иностранный контрагент будет представлять организации по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут в разных налоговых периодах.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВедомство разъясняет, что санаторно-курортное лечение является вспомогательной услугой по отношению к услугам в сфере отдыха. С учетом этого услуги отдыха и санаторно-курортного лечения, оказываемые российской организацией за пределами территории РФ, не являются объектом налогообложения по НДС.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 535
(ред. от 24.07.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
(ред. от 24.07.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС) осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.