Доставка сотрудников к месту работы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доставка сотрудников к месту работы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Пример 4. Формулировка в трудовом (или коллективном) договоре о доставке работника до места работы
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Пример 4. Формулировка в трудовом (или коллективном) договоре о доставке работника до места работы
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2026)Иной подход возможен в ситуациях, когда доставку работников к месту работы и обратно организует работодатель, так как иначе работникам добраться до работы и обратно нельзя либо очень сложно или компенсация стоимости проезда закреплена в коллективном договоре. Полагаем, в таких случаях затраты работодателя относятся к затратам социального характера и не облагаются взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012). Однако учтите: применение данного подхода может привести к спорам с СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Иной подход возможен в ситуациях, когда доставку работников к месту работы и обратно организует работодатель, так как иначе работникам добраться до работы и обратно нельзя либо очень сложно или компенсация стоимости проезда закреплена в коллективном договоре. Полагаем, в таких случаях затраты работодателя относятся к затратам социального характера и не облагаются взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012). Однако учтите: применение данного подхода может привести к спорам с СФР.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало своим сотрудникам полевое довольствие. Налоговый орган включил эти выплаты в состав заработной платы, начислил обществу НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы. Общество подчеркивало, что спорные выплаты не являлись вознаграждением по трудовым или гражданско-правовых договорам, носили компенсационный характер и не подпадали под обложение НДФЛ и страховыми взносами. Отклоняя эти аргументы, суд указал, что работники фактически не несли расходы на проживание вне места постоянного жительства, поскольку жили в бытовых вагончиках работодателя. Общество доставляло сотрудников от места проживания к месту выполнения работ с использованием своего транспорта. Общество не представило документы, подтверждающие расходы, и не предусмотрело в своих внутренних актах нормы возмещения для работ в полевых условиях. Суд согласился с выводами налогового органа: спорные выплаты не являлись компенсационными, произведены в рамках трудовых отношений и подлежали обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами ИФНС, работники фактически не несли расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку проживали в бытовых вагончиках работодателя. Доставка сотрудников от места проживания к месту выполнения работ и возвращение домой на выходные дни и обратно также осуществлялись с использованием транспортных средств, принадлежащих работодателю. Отчеты и документы, подтверждающие расходы, не составлялись.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с доводами ИФНС, работники фактически не несли расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку проживали в бытовых вагончиках работодателя. Доставка сотрудников от места проживания к месту выполнения работ и возвращение домой на выходные дни и обратно также осуществлялись с использованием транспортных средств, принадлежащих работодателю. Отчеты и документы, подтверждающие расходы, не составлялись.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, по общему правилу оплата работодателем доставки сотрудников до места работы является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, по общему правилу оплата работодателем доставки сотрудников до места работы является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Статья: Отчет о результатах деятельности учреждения за 2024 год
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)В сведениях о транспортных средствах должна отражаться информация (п. 25 Общих требований) об их использовании учреждением (с детализацией по видам транспортных средств) с обособлением информации о транспортных средствах, используемых для осуществления основной деятельности и иных целей, в частности для обслуживания административно-управленческого персонала, доставки сотрудников к месту работы, обеспечения перевозки людей (за исключением сотрудников), в том числе обучающихся, спортсменов, пациентов.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)В сведениях о транспортных средствах должна отражаться информация (п. 25 Общих требований) об их использовании учреждением (с детализацией по видам транспортных средств) с обособлением информации о транспортных средствах, используемых для осуществления основной деятельности и иных целей, в частности для обслуживания административно-управленческого персонала, доставки сотрудников к месту работы, обеспечения перевозки людей (за исключением сотрудников), в том числе обучающихся, спортсменов, пациентов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, затраты общества на доставку сотрудников до места работы и обратно являются экономически обоснованными, связаны с технологическими особенностями производства, в связи с чем подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление АС ЗСО от 25.10.2023 N Ф04-5268/2023 по делу N А45-22077/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, затраты общества на доставку сотрудников до места работы и обратно являются экономически обоснованными, связаны с технологическими особенностями производства, в связи с чем подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление АС ЗСО от 25.10.2023 N Ф04-5268/2023 по делу N А45-22077/2022).
Вопрос: Об учете расходов на оплату проезда к месту работы и обратно в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852)Вопрос: Об учете расходов на оплату проезда к месту работы и обратно в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852)Вопрос: Об учете расходов на оплату проезда к месту работы и обратно в целях налога на прибыль.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль32.1. При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом?
Готовое решение: Что такое дистанционная работа
(КонсультантПлюс, 2026)Отсутствие транспортной проблемы при доставке работников к месту работы и обратно.
(КонсультантПлюс, 2026)Отсутствие транспортной проблемы при доставке работников к месту работы и обратно.
Статья: Организация работы вахтовым методом в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Доставка работников до места работы
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Доставка работников до места работы
"Правовые проблемы жизни и работы граждан в районах с неблагоприятными климатическими условиями: монография"
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)На практике возник вопрос, обязан ли работодатель обеспечить за счет собственных средств доставку работника-вахтовика от места выполнения работы в район проживания, если работник уволен до окончания вахты (по собственному желанию в связи с выходом на пенсию). По мнению Федеральной службы по труду и занятости, "организовывать доставку такого работника до дома работодатель не обязан, так как трудовые отношения прекращены. В данном случае уволенный работник самостоятельно осуществляет выезд с вахты. При этом данный вопрос может быть урегулирован в порядке применения вахтового метода, утвержденного работодателем" <1>.
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова, С.В. Каменская)
("КОНТРАКТ", 2024)На практике возник вопрос, обязан ли работодатель обеспечить за счет собственных средств доставку работника-вахтовика от места выполнения работы в район проживания, если работник уволен до окончания вахты (по собственному желанию в связи с выходом на пенсию). По мнению Федеральной службы по труду и занятости, "организовывать доставку такого работника до дома работодатель не обязан, так как трудовые отношения прекращены. В данном случае уволенный работник самостоятельно осуществляет выезд с вахты. При этом данный вопрос может быть урегулирован в порядке применения вахтового метода, утвержденного работодателем" <1>.
Типовая ситуация: Как учесть оплату проезда к месту работы
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на доставку сотрудников до места работы, куда не ходит общественный транспорт, учитывайте для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагайте. Используете вы свой транспорт или нанимаете перевозчика, значения не имеет (Письмо Минфина от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на доставку сотрудников до места работы, куда не ходит общественный транспорт, учитывайте для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагайте. Используете вы свой транспорт или нанимаете перевозчика, значения не имеет (Письмо Минфина от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123852).