Дополнительные материалы налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные материалы налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом налогоплательщик вызывался на рассмотрение акта налоговой проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля на 13.04.2022, 06.05.2022, 25.05.2022 по инициативе налогового органа, вне связи с ходатайствами общества или уклонением налогоплательщика от явки в налоговый орган.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом налогоплательщик вызывался на рассмотрение акта налоговой проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля на 13.04.2022, 06.05.2022, 25.05.2022 по инициативе налогового органа, вне связи с ходатайствами общества или уклонением налогоплательщика от явки в налоговый орган.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса в случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 статьи 101 НК РФ (15 дней), принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса в случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 статьи 101 НК РФ (15 дней), принимается решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, он имел возможность ознакомиться со всеми материалами выездной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Ему была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, заявлять доводы и замечания, представить документы, что подтверждается соответствующими извещениями, решениями об отложении рассмотрения материалов проверки и протоколами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, он имел возможность ознакомиться со всеми материалами выездной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. Ему была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, заявлять доводы и замечания, представить документы, что подтверждается соответствующими извещениями, решениями об отложении рассмотрения материалов проверки и протоколами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Кассатор также отмечает, что в ходе рассмотрения материалов проверки были назначены дополнительные мероприятия налогового контроля в связи с необходимостью сбора дополнительной доказательной базы.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)на ознакомление с решением о проведении выездной проверки и с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)на ознакомление с решением о проведении выездной проверки и с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля;
Готовое решение: Ознакомление с материалами налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки, которая проводилась в отношении вас, а также с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля по этой проверке. Для этого нужно подать заявление (п. 2 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки, которая проводилась в отношении вас, а также с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля по этой проверке. Для этого нужно подать заявление (п. 2 ст. 101 НК РФ).
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2024 N Ф05-11207/2024 по делу N А41-28308/2023 суд исходил из того, что нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении акта, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки не относится к существенным условиям, влекущим недействительность оспариваемого решения.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Судебная практика. В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2024 N Ф05-11207/2024 по делу N А41-28308/2023 суд исходил из того, что нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении акта, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки не относится к существенным условиям, влекущим недействительность оспариваемого решения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам23.6.4. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Основную проблему при оспаривании решения налогового органа по процессуальным основаниям составляет квалификация конкретного нарушения в качестве существенного. Базовые подходы в решении данного вопроса определены в Постановлении N 57, в котором Пленум ВАС РФ в качестве грубых нарушений, влекущих за собой отмену решения налогового органа, называет следующие: ненаправление налоговым органом лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, если это влечет существенное нарушение его прав (п. 38), неизвещение или ненадлежащее извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки, если только не будет выяснено, что, несмотря на неизвещение (ненадлежащее извещение) лицо фактически приняло участие в рассмотрении материалов проверки (п. 40), вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не тем лицом, которое рассматривало указанные материалы (п. 42).
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Основную проблему при оспаривании решения налогового органа по процессуальным основаниям составляет квалификация конкретного нарушения в качестве существенного. Базовые подходы в решении данного вопроса определены в Постановлении N 57, в котором Пленум ВАС РФ в качестве грубых нарушений, влекущих за собой отмену решения налогового органа, называет следующие: ненаправление налоговым органом лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, если это влечет существенное нарушение его прав (п. 38), неизвещение или ненадлежащее извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки, если только не будет выяснено, что, несмотря на неизвещение (ненадлежащее извещение) лицо фактически приняло участие в рассмотрении материалов проверки (п. 40), вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не тем лицом, которое рассматривало указанные материалы (п. 42).
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2026)В основном осмотр проводят при выездных проверках. Однако в ряде случаев его могут провести и при камеральной проверке вашей налоговой декларации или в рамках налогового мониторинга. Кроме того, провести осмотр могут в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки.
(КонсультантПлюс, 2026)В основном осмотр проводят при выездных проверках. Однако в ряде случаев его могут провести и при камеральной проверке вашей налоговой декларации или в рамках налогового мониторинга. Кроме того, провести осмотр могут в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки.
Готовое решение: Ознакомление с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налогоплательщик может ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налогоплательщик может ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Когда проверяющих не пускают при налоговой проверке (налоговом мониторинге, дополнительных мероприятиях налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки), руководитель проверяющей (проводящей осмотр) группы (бригады) составляет и подписывает акт (п. 3 ст. 91 НК РФ). При его составлении он использует форму, приведенную в Приложении N 14 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
(КонсультантПлюс, 2026)Когда проверяющих не пускают при налоговой проверке (налоговом мониторинге, дополнительных мероприятиях налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки), руководитель проверяющей (проводящей осмотр) группы (бригады) составляет и подписывает акт (п. 3 ст. 91 НК РФ). При его составлении он использует форму, приведенную в Приложении N 14 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.