Срок вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговая проверка была начата до введения процедуры конкурсного производства, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено и вступило в силу после закрытия реестра. При этом двухмесячный срок предъявления требований не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение по результатам этой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, налоговая проверка была начата до введения процедуры конкурсного производства, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено и вступило в силу после закрытия реестра. При этом двухмесячный срок предъявления требований не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение по результатам этой проверки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, заявление ИФНС подано в установленный срок, при выставлении требования соблюдены меры принудительного взыскания. Суд признал требования ИФНС обоснованными и включил задолженность в реестр требований кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, заявление ИФНС подано в установленный срок, при выставлении требования соблюдены меры принудительного взыскания. Суд признал требования ИФНС обоснованными и включил задолженность в реестр требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досудебный порядок урегулирования налоговых споров
(Смолина О.)
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Необходимо пояснить, что применительно к решению о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения срок вступления решения в силу составляет один месяц со дня вручения решения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено (п. 9 ст. 101 НК РФ). Для случаев отправки названных решений заказным письмом законодателем установлена дата вручения решения. Ею считается шестой день со дня отправки заказного письма. Решение налогового органа подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Из системного анализа положений п. 1 ст. 101.2 и п. 1 ст. 101.3 НК РФ следует, что в случае обжалования решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия решения по апелляционной жалобе. Подача апелляционной жалобы приостанавливает исполнение обжалуемого решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, до ее рассмотрения вышестоящим налоговым органом. Преимущество апелляционной жалобы перед жалобой состоит в том, что если налогоплательщик не подал апелляционную жалобу и решение налогового органа по результатам проверки вступило в законную силу, то можно подать жалобу в общем порядке. Представляется, что сейчас налогоплательщик лучше защищен.
(Смолина О.)
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Необходимо пояснить, что применительно к решению о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения срок вступления решения в силу составляет один месяц со дня вручения решения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено (п. 9 ст. 101 НК РФ). Для случаев отправки названных решений заказным письмом законодателем установлена дата вручения решения. Ею считается шестой день со дня отправки заказного письма. Решение налогового органа подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Из системного анализа положений п. 1 ст. 101.2 и п. 1 ст. 101.3 НК РФ следует, что в случае обжалования решения в апелляционном порядке оно вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия решения по апелляционной жалобе. Подача апелляционной жалобы приостанавливает исполнение обжалуемого решения, вынесенного по результатам налоговой проверки, до ее рассмотрения вышестоящим налоговым органом. Преимущество апелляционной жалобы перед жалобой состоит в том, что если налогоплательщик не подал апелляционную жалобу и решение налогового органа по результатам проверки вступило в законную силу, то можно подать жалобу в общем порядке. Представляется, что сейчас налогоплательщик лучше защищен.
Статья: Налоговые преступления: тонкая настройка ответственности в 2022 году и на перспективу
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)1. Процедурные моменты применения п. 3 ст. 32 НК РФ. Например, можно ли передать материалы в следственные органы до истечения 75-дневного срока или даже до вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу?
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2022, N 11)1. Процедурные моменты применения п. 3 ст. 32 НК РФ. Например, можно ли передать материалы в следственные органы до истечения 75-дневного срока или даже до вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу?
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"72. При проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения как вступившего, так и не вступившего в силу, судам следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 140 НК РФ для рассмотрения жалобы, и до истечения трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"72. При проверке соблюдения налогоплательщиком сроков обращения в суд с заявлением об оспаривании решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения как вступившего, так и не вступившего в силу, судам следует исходить из того, что с таким заявлением налогоплательщик вправе обратиться с момента истечения срока, установленного пунктом 3 статьи 140 НК РФ для рассмотрения жалобы, и до истечения трех месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) в случае, если представление указанных в абзаце первом настоящей части налоговых деклараций (расчетов), вынесение налоговыми органами решений, указанных в абзаце первом настоящей части, привело к увеличению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов со сроком уплаты до 31 декабря 2022 года при одновременном наличии по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета, пени рассчитываются на соответствующую не уплаченную на дату представления таких налоговых деклараций (расчетов), дату вступления в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты такого налога, сбора, страхового взноса, до 1 января 2023 года;
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) в случае, если представление указанных в абзаце первом настоящей части налоговых деклараций (расчетов), вынесение налоговыми органами решений, указанных в абзаце первом настоящей части, привело к увеличению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов со сроком уплаты до 31 декабря 2022 года при одновременном наличии по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета, пени рассчитываются на соответствующую не уплаченную на дату представления таких налоговых деклараций (расчетов), дату вступления в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты такого налога, сбора, страхового взноса, до 1 января 2023 года;