Компании однодневки
Подборка наиболее важных документов по запросу Компании однодневки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Криминалистические аспекты взаимодействия дознавателей таможенных органов Российской Федерации при расследовании криминальных валютных операций, предусмотренных ст. 193.1 Уголовного кодекса РФ: цели и субъекты взаимодействия
(Тимченко Н.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Необходимо иметь в виду, что полученные из Росфинмониторинга материалы и сведения не подлежат использованию в качестве доказательств по уголовному делу. Информация, полученная от подразделения финансовой разведки иностранного государства, может быть использована исключительно в целях оперативной проверки или оперативного сопровождения по уголовному делу и в дальнейшем без надлежащего оформления и предварительного получения согласия соответствующего подразделения финансовой разведки иностранного государства не может быть приобщена к материалам уголовного дела и использована в суде в качестве доказательства. Легализация указанной информации осуществляется путем направления соответствующих запросов об оказании международной правовой помощи. Разрешение на использование информации запрашивается Росфинмониторингом в подразделении финансовой разведки иностранного государства при наличии соответствующей заинтересованности правоохранительного органа - инициатора запроса. Результатом взаимодействия выступает получение информации о том, что иностранные юридические лица, указанные в контрактах как контрагенты, являются компаниями-"однодневками" либо содержат признаки аффилированности, т.е. среди учредителей, руководителей или бенефициаров установлены российские граждане. Данная информация имеет высокое ориентирующее значение и позволяет четко определить складывающуюся следственную ситуацию и с ее учетом организовать дальнейшее планирование расследования.
(Тимченко Н.Н.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 4)Необходимо иметь в виду, что полученные из Росфинмониторинга материалы и сведения не подлежат использованию в качестве доказательств по уголовному делу. Информация, полученная от подразделения финансовой разведки иностранного государства, может быть использована исключительно в целях оперативной проверки или оперативного сопровождения по уголовному делу и в дальнейшем без надлежащего оформления и предварительного получения согласия соответствующего подразделения финансовой разведки иностранного государства не может быть приобщена к материалам уголовного дела и использована в суде в качестве доказательства. Легализация указанной информации осуществляется путем направления соответствующих запросов об оказании международной правовой помощи. Разрешение на использование информации запрашивается Росфинмониторингом в подразделении финансовой разведки иностранного государства при наличии соответствующей заинтересованности правоохранительного органа - инициатора запроса. Результатом взаимодействия выступает получение информации о том, что иностранные юридические лица, указанные в контрактах как контрагенты, являются компаниями-"однодневками" либо содержат признаки аффилированности, т.е. среди учредителей, руководителей или бенефициаров установлены российские граждане. Данная информация имеет высокое ориентирующее значение и позволяет четко определить складывающуюся следственную ситуацию и с ее учетом организовать дальнейшее планирование расследования.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, основные доходы в проверяемом периоде получены заявленными контрагентами от налогоплательщика, при этом денежные средства транзитом переводились на счета контрагентов, обратно налогоплательщику либо в адрес сомнительных организаций/фирм-однодневок, были направлены на приобретение векселей либо обналичены, а также переведены в адрес ИП за транспортные услуги (НДС не облагается).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество привлекло для выполнения строительно-монтажных, пусконаладочных работ, реконструкции, монтажа оборудования, а также разработки проектной и рабочей документации и поставки оборудования и материалов контрагентов, являющихся "техническими" компаниями и фирмами-однодневками.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество привлекло для выполнения строительно-монтажных, пусконаладочных работ, реконструкции, монтажа оборудования, а также разработки проектной и рабочей документации и поставки оборудования и материалов контрагентов, являющихся "техническими" компаниями и фирмами-однодневками.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок".
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"1. Общие вопросы получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-"однодневок".
<Письмо> ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@
"О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"III. Установление и оценка умышленных действий
"О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"III. Установление и оценка умышленных действий
Вопрос: Об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам, проявляющим должную осмотрительность при выборе контрагентов.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
(Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@)Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не проведете такую проверку, то есть риск, что по итогам проверки могут выясниться факты, которые повлекут отказ в вычетах по НДС, расходах, зачету или возврату денежных средств, к примеру, из-за того, что контрагент является фирмой-"однодневкой" ("технической" компанией) и обязательства по договору выполнены не тем лицом, которое указано в документах.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не проведете такую проверку, то есть риск, что по итогам проверки могут выясниться факты, которые повлекут отказ в вычетах по НДС, расходах, зачету или возврату денежных средств, к примеру, из-за того, что контрагент является фирмой-"однодневкой" ("технической" компанией) и обязательства по договору выполнены не тем лицом, которое указано в документах.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Что такое "техническая" компания
(КонсультантПлюс, 2026)Что такое "техническая" компания
Статья: Миграционная политика и актуальность ее реформирования в современной России
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Отсутствие действенного механизма, позволяющего контролировать трудовую деятельность иностранных граждан и их работодателей, которыми зачастую выступают в том числе и физические лица, а также компании-однодневки, является одной из ключевых проблем и требует серьезных мер по совершенствованию деятельности государства в сфере трудовой миграции.
(Сальников В.П., Хабибулин А.Г., Мурсалимов К.Р.)
("Миграционное право", 2024, N 4)Отсутствие действенного механизма, позволяющего контролировать трудовую деятельность иностранных граждан и их работодателей, которыми зачастую выступают в том числе и физические лица, а также компании-однодневки, является одной из ключевых проблем и требует серьезных мер по совершенствованию деятельности государства в сфере трудовой миграции.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Однако на практике достаточно часто имеют место случаи, когда при исполнении государственных (муниципальных) контрактов принцип добросовестности не соблюдается и в деятельности отдельных поставщиков продукции преобладает стремление извлечения максимальных экономических преимуществ. Иногда в качестве поставщиков продукции выступают компании, находящиеся в стадии ликвидации, организации, имеющие задолженность по уплате налогов и взносов, фирмы-однодневки, компании без опыта работы и соответствующей материально-технической базы и т.п., которые физически не способны исполнить условия контракта.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Однако на практике достаточно часто имеют место случаи, когда при исполнении государственных (муниципальных) контрактов принцип добросовестности не соблюдается и в деятельности отдельных поставщиков продукции преобладает стремление извлечения максимальных экономических преимуществ. Иногда в качестве поставщиков продукции выступают компании, находящиеся в стадии ликвидации, организации, имеющие задолженность по уплате налогов и взносов, фирмы-однодневки, компании без опыта работы и соответствующей материально-технической базы и т.п., которые физически не способны исполнить условия контракта.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Техническая компания - фирма, которая не ведет реальную деятельность, а лишь имитирует ее, участвуя в документообороте с целью снижения налоговой нагрузки организации-выгодоприобретателя. Например, техническая компания, не имеющая ресурсов для исполнения сделки, встраивается между налогоплательщиком и реальным исполнителем для фиктивного увеличения расходов или вычетов. Техническая компания может быть однодневкой, но может и платить налоги, однако лишь минимально необходимые (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Техническая компания - фирма, которая не ведет реальную деятельность, а лишь имитирует ее, участвуя в документообороте с целью снижения налоговой нагрузки организации-выгодоприобретателя. Например, техническая компания, не имеющая ресурсов для исполнения сделки, встраивается между налогоплательщиком и реальным исполнителем для фиктивного увеличения расходов или вычетов. Техническая компания может быть однодневкой, но может и платить налоги, однако лишь минимально необходимые (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Некоторые меры предупреждения мошенничества в сфере закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд
(Товарова Е.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2026, N 5)Кроме того, на практике сложилось несколько основных мошеннических схем в сфере государственных и муниципальных закупок, которые чаще всего используются сторонами контрактной системы. Риски возможны на любой стадии осуществления закупок, начиная с формирования заказа и оканчивая его исполнением, например при формировании государственного и муниципального заказа зачастую инициируются заказчиками, мошенническими действиями партнеров или сотрудниками компаний, которые для достижения своих целей используют компании-однодневки, что, в свою очередь, предполагает фактическое отсутствие конкуренции на торгах.
(Товарова Е.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2026, N 5)Кроме того, на практике сложилось несколько основных мошеннических схем в сфере государственных и муниципальных закупок, которые чаще всего используются сторонами контрактной системы. Риски возможны на любой стадии осуществления закупок, начиная с формирования заказа и оканчивая его исполнением, например при формировании государственного и муниципального заказа зачастую инициируются заказчиками, мошенническими действиями партнеров или сотрудниками компаний, которые для достижения своих целей используют компании-однодневки, что, в свою очередь, предполагает фактическое отсутствие конкуренции на торгах.