Доплата за совмещение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата за совмещение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На дополнительную ставку. Трудовые отношения при совмещении профессий
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 19)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2021, N 19)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
"Трудовой договор (отношения)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Доплата за совмещение профессий для целей налогообложения прибыли включается в состав расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ. Аналогичное мнение изложено в Письме Минфина России от 29.10.2009 N 03-03-06/1/702.
Нормативные акты
Письмо Минстроя РФ от 16.01.1996 N 12-13
"О составе затрат на оплату труда"В состав затрат на оплату труда включаются выплаты стимулирующего характера по системным положениям (премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.) и выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты за работу в многочисленном режиме, ночное время, совмещение профессий и т.д.)
"О составе затрат на оплату труда"В состав затрат на оплату труда включаются выплаты стимулирующего характера по системным положениям (премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.) и выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты за работу в многочисленном режиме, ночное время, совмещение профессий и т.д.)
Тематический выпуск: Налог на прибыль. Сложные вопросы из практики налогового консультирования
("Налоги и финансовое право", 2004, N 6)Вопрос: Просим провести экспертизу трудового договора и Положения об оплате труда, посредством которых оформляются трудовые отношения, и дать заключение, достаточно ли этих документов, чтобы в расходах по налогу на прибыль можно было учесть все затраты в соответствии со ст.255 НК РФ, включая выплаты ежемесячных премий за производственные результаты работы, районного коэффициента, доплаты за совмещение, оплату работы в праздничные дни, оплату учебных отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год. Если трудовой договор и Положение не позволяют в полной мере применять ст.255 НК РФ, подскажите, что необходимо сделать, чтобы это стало возможным.
("Налоги и финансовое право", 2004, N 6)Вопрос: Просим провести экспертизу трудового договора и Положения об оплате труда, посредством которых оформляются трудовые отношения, и дать заключение, достаточно ли этих документов, чтобы в расходах по налогу на прибыль можно было учесть все затраты в соответствии со ст.255 НК РФ, включая выплаты ежемесячных премий за производственные результаты работы, районного коэффициента, доплаты за совмещение, оплату работы в праздничные дни, оплату учебных отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год. Если трудовой договор и Положение не позволяют в полной мере применять ст.255 НК РФ, подскажите, что необходимо сделать, чтобы это стало возможным.
Тематический выпуск: Заработная плата и другие "трудовые" выплаты: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 11-12)Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Статья: Рабочее время: режим и норма
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 3)Налоговики разрешили учитывать в целях исчисления налога на прибыль указанные доплаты в полном объеме (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2008 г. N 21-18/252). Трудовой кодекс не устанавливает максимальный размер компенсации, а определяет лишь нижний предел размера оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 3)Налоговики разрешили учитывать в целях исчисления налога на прибыль указанные доплаты в полном объеме (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 марта 2008 г. N 21-18/252). Трудовой кодекс не устанавливает максимальный размер компенсации, а определяет лишь нижний предел размера оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день.
Вопрос: Включаются ли процентные надбавки лицам, допущенным по роду работы к вопросам государственной тайны,в раздел "затраты по оплате труда", предусмотренный положением о составе затрат по производству и реализации продукции?
(Консультация эксперта, 1995)Ответ: Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" установлено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу оплаты труда включаются выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д., а также предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 14 октября 1994 г. N 1161 "О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне" процентные надбавки к должностному окладу (тарифной ставке) соответствующих работников организации.
(Консультация эксперта, 1995)Ответ: Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" установлено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу оплаты труда включаются выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д., а также предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 14 октября 1994 г. N 1161 "О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне" процентные надбавки к должностному окладу (тарифной ставке) соответствующих работников организации.
Статья: Компенсация за использование личного авто: скользкие повороты
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 8)Например, сотрудник организации, имеющий водительские права, может совмещать свои обязанности с выполнением функции водителя, получая за такое совмещение некоторую доплату. Поскольку затраты на текущий и капитальный ремонт при данной форме аренды транспорта несет предприятие, перед заключением контракта необходимо тщательно проверить техническое состояние арендуемой машины. В противном случае расходы на ремонт могут перечеркнуть всю экономию.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 8)Например, сотрудник организации, имеющий водительские права, может совмещать свои обязанности с выполнением функции водителя, получая за такое совмещение некоторую доплату. Поскольку затраты на текущий и капитальный ремонт при данной форме аренды транспорта несет предприятие, перед заключением контракта необходимо тщательно проверить техническое состояние арендуемой машины. В противном случае расходы на ремонт могут перечеркнуть всю экономию.
"Типичные ошибки при расчете зарплаты, командировочных и больничных"
(Соловьева Д.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Вывод Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2008 г. по делу N А13-2423/2007 сводится к тому, что премии работникам, выплачиваемые к праздничным и юбилейным дням, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
(Соловьева Д.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Вывод Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2008 г. по делу N А13-2423/2007 сводится к тому, что премии работникам, выплачиваемые к праздничным и юбилейным дням, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Корреспонденция счетов: В октябре водитель торговой организации наряду со своей основной работой выполнял обязанности временно отсутствующего грузчика. По соглашению сторон за совмещение профессий водителя и грузчика работнику производится доплата в размере 40% от его заработной платы...
(Консультация эксперта, 2002)Ежемесячная заработная плата водителя торговой организации в соответствии с трудовым договором составляет 6000 руб. В октябре водитель наряду со своей основной работой выполнял обязанности временно отсутствующего грузчика. По соглашению сторон за совмещение профессий водителя и грузчика работнику производится доплата в размере 40% от его заработной платы.
(Консультация эксперта, 2002)Ежемесячная заработная плата водителя торговой организации в соответствии с трудовым договором составляет 6000 руб. В октябре водитель наряду со своей основной работой выполнял обязанности временно отсутствующего грузчика. По соглашению сторон за совмещение профессий водителя и грузчика работнику производится доплата в размере 40% от его заработной платы.
Статья: Коллективный договор и его значение для организации
(Ющин В.П.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2009, N 4)Следующий положительный момент в заключении коллективного договора - снижение налоговой базы по налогу на прибыль, если в документе предусмотрены расходы на бесплатное или льготное питание, на оплату проезда к месту работы и обратно на общественном транспорте или служебном автобусе, надбавки к тарифным ставкам и окладам, премии за достижения в труде, доплаты в повышенном размере за совмещение, работу в выходные и праздничные дни, выходные пособия при расторжении трудового договора (ст. ст. 250, 255, 270 НК РФ). Получается, что коллективный договор является доказательством обоснованности затрат организации. Минфин, разъясняя в Письме от 13.05.2008 N 03-03-06/1/305 возможности учета затрат на выплату выходного пособия при увольнении по основанию, не прописанному в ТК РФ, при формировании базы по налогу на прибыль, также стимулирует работодателя к заключению коллективного договора.
(Ющин В.П.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2009, N 4)Следующий положительный момент в заключении коллективного договора - снижение налоговой базы по налогу на прибыль, если в документе предусмотрены расходы на бесплатное или льготное питание, на оплату проезда к месту работы и обратно на общественном транспорте или служебном автобусе, надбавки к тарифным ставкам и окладам, премии за достижения в труде, доплаты в повышенном размере за совмещение, работу в выходные и праздничные дни, выходные пособия при расторжении трудового договора (ст. ст. 250, 255, 270 НК РФ). Получается, что коллективный договор является доказательством обоснованности затрат организации. Минфин, разъясняя в Письме от 13.05.2008 N 03-03-06/1/305 возможности учета затрат на выплату выходного пособия при увольнении по основанию, не прописанному в ТК РФ, при формировании базы по налогу на прибыль, также стимулирует работодателя к заключению коллективного договора.