Доначисление НДФЛ при продаже доли в ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление НДФЛ при продаже доли в ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо - резидент РФ является участником общества с ограниченной ответственностью. Возникают ли у физического лица налоговые риски (обязанность по уплате НДФЛ) в связи с продажей доли в уставном капитале своему супругу по цене ниже ее действительной стоимости?
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, возможна ситуация, в которой налоговый орган к сделке по продаже доли применит цену, равную действительной стоимости доли общества, что приведет к увеличению налоговой базы и доначислению НДФЛ лицу, отчуждающему долю (Письмо Минфина России от 31.01.2006 N 03-05-01-04/14).
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, возможна ситуация, в которой налоговый орган к сделке по продаже доли применит цену, равную действительной стоимости доли общества, что приведет к увеличению налоговой базы и доначислению НДФЛ лицу, отчуждающему долю (Письмо Минфина России от 31.01.2006 N 03-05-01-04/14).
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)Аргументы и выводы судов: арбитражный суд первой инстанции отменил доначисления, а суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с его решением. При этом арбитры исходили из того, что согласно гражданскому законодательству в случае увеличения уставного капитала ООО за счет его нераспределенной прибыли эта прибыль остается в распоряжении самого общества, продолжает считаться именно его имуществом и не поступает участникам ООО. У участников увеличивается только номинальная стоимость их долей в уставном капитале этого ООО.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 13-14)Аргументы и выводы судов: арбитражный суд первой инстанции отменил доначисления, а суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с его решением. При этом арбитры исходили из того, что согласно гражданскому законодательству в случае увеличения уставного капитала ООО за счет его нераспределенной прибыли эта прибыль остается в распоряжении самого общества, продолжает считаться именно его имуществом и не поступает участникам ООО. У участников увеличивается только номинальная стоимость их долей в уставном капитале этого ООО.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2010 N 18-В10-53
В заявлении об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа отказано, так как в целях обложения НДФЛ к доходам от продажи доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может быть применен, а потому заявитель неправомерно воспользовался налоговым вычетом при определении базы по доходам от продажи доли в уставном капитале, чем нарушил законодательные акты и занизил налогооблагаемую базу по НДФЛ за спорный период.Из материалов дела усматривается, что по результатам проведенной ИФНС России по Гулькевичскому району камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" за 2007 г. в отношении физического лица Чиркова К.А. установлено, что последний неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом при определении налоговой базы для исчисления базы по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО "Крахмальный завод "Гулькевичский". Решением ИФНС России по Гулькевичскому району от 24 июля 2008 г. N 18809 Чирков К.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и ему предложено уплатить денежные суммы в части доначисления НДФЛ за 2007 г. в сумме <...> руб., штрафа за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в сумме <...> руб., пени за просрочку уплаты НДФЛ в сумме <...> руб.
В заявлении об оспаривании решения налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа отказано, так как в целях обложения НДФЛ к доходам от продажи доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может быть применен, а потому заявитель неправомерно воспользовался налоговым вычетом при определении базы по доходам от продажи доли в уставном капитале, чем нарушил законодательные акты и занизил налогооблагаемую базу по НДФЛ за спорный период.Из материалов дела усматривается, что по результатам проведенной ИФНС России по Гулькевичскому району камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" за 2007 г. в отношении физического лица Чиркова К.А. установлено, что последний неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом при определении налоговой базы для исчисления базы по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО "Крахмальный завод "Гулькевичский". Решением ИФНС России по Гулькевичскому району от 24 июля 2008 г. N 18809 Чирков К.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и ему предложено уплатить денежные суммы в части доначисления НДФЛ за 2007 г. в сумме <...> руб., штрафа за неуплату (неполную уплату) НДФЛ в сумме <...> руб., пени за просрочку уплаты НДФЛ в сумме <...> руб.
Определение Верховного Суда РФ от 18.11.2009 N 18-В09-63
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на получение налогового вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации в сумме, полученной налогоплательщиком при ее продаже.по результатам проведенной ИФНС России по Гулькевичскому району камеральной проверки первичной налоговой декларации "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" за 2007 год: в отношении физического лица Е. установлено, что Е. неправомерно воспользовался налоговым имущественным вычетом при определении налоговой базы для исчисления базы по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО "Крахмальный завод Гулькевичский".
Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено право на получение налогового вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации в сумме, полученной налогоплательщиком при ее продаже.по результатам проведенной ИФНС России по Гулькевичскому району камеральной проверки первичной налоговой декларации "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" за 2007 год: в отношении физического лица Е. установлено, что Е. неправомерно воспользовался налоговым имущественным вычетом при определении налоговой базы для исчисления базы по доходам от продажи доли в уставном капитале ООО "Крахмальный завод Гулькевичский".
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2010 N 1258-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Цариковского Игоря Федоровича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением Измайловского районного суда города Москвы от 8 октября 2008 года по заявлению И.Ф. Цариковского признано незаконным решение ИФНС России N 19 по городу Москве от 18 января 2008 года N 112 в части, касающейся отказа заявителю в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 64 527 308 руб. в связи с продажей им доли в уставном капитале ООО "Улком", заявитель привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2006 год, взысканы штраф и пени. В удовлетворении встречного заявления налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пеней отказано. Определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 2 декабря 2008 года решение суда первой инстанции отменено, а дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе суда.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Цариковского Игоря Федоровича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением Измайловского районного суда города Москвы от 8 октября 2008 года по заявлению И.Ф. Цариковского признано незаконным решение ИФНС России N 19 по городу Москве от 18 января 2008 года N 112 в части, касающейся отказа заявителю в предоставлении имущественного налогового вычета в размере 64 527 308 руб. в связи с продажей им доли в уставном капитале ООО "Улком", заявитель привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, ему доначислен налог на доходы физических лиц за 2006 год, взысканы штраф и пени. В удовлетворении встречного заявления налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пеней отказано. Определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 2 декабря 2008 года решение суда первой инстанции отменено, а дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе суда.
Статья: Увеличиваем уставный капитал ООО за счет прибыли (как участникам ООО не платить налоги с "бумажного" роста их долей или заплатить их по минимуму)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 17)(если) вы компания - участник ООО, то шансы у вас есть. Судебные споры по этому вопросу пока единичны. Но однажды суд уже поддержал компанию. По мнению ФАС Поволжского округа, распространение льготы по пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ только на акционеров АО является дискриминацией по организационно-правовой форме, что не допускается НК РФ <7>. Кроме того, суд посчитал, что при увеличении УК дохода (экономической выгоды <8>) у участников общества не возникает как такового - он может образоваться лишь в последующем, например при продаже доли, при выходе из ООО или при его ликвидации и распределении имущества;
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2011, N 17)(если) вы компания - участник ООО, то шансы у вас есть. Судебные споры по этому вопросу пока единичны. Но однажды суд уже поддержал компанию. По мнению ФАС Поволжского округа, распространение льготы по пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ только на акционеров АО является дискриминацией по организационно-правовой форме, что не допускается НК РФ <7>. Кроме того, суд посчитал, что при увеличении УК дохода (экономической выгоды <8>) у участников общества не возникает как такового - он может образоваться лишь в последующем, например при продаже доли, при выходе из ООО или при его ликвидации и распределении имущества;
Статья: Контроль цен при купле-продаже долей в ООО
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 17)А вот граждане, являющиеся стороной в сделке купли-продажи доли ООО, могут беспокоиться о доначислениях еще меньше, поскольку:
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 17)А вот граждане, являющиеся стороной в сделке купли-продажи доли ООО, могут беспокоиться о доначислениях еще меньше, поскольку:
Вопрос: Можно ли продать долю общества всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику? Какие налоговые последствия возникают?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации проверка цены купли-продажи доли не проводится в отношении полноты исчисления и уплаты НДФЛ (пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации проверка цены купли-продажи доли не проводится в отношении полноты исчисления и уплаты НДФЛ (пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО не взаимозависимому лицу - организации по цене ниже действительной стоимости доли. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом в отношении выплаты дохода от продажи доли и есть ли риск доначисления налоговым органом НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО не взаимозависимому лицу - организации по цене ниже действительной стоимости доли. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом в отношении выплаты дохода от продажи доли и есть ли риск доначисления налоговым органом НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?