Доначисление НДФЛ налоговому агенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление НДФЛ налоговому агенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Если договоры гражданско-правового характера с самозанятыми подменяют фактические трудовые отношения, налоговый орган вправе доначислить организации НДФЛ (как налоговому агенту), привлечь ее к ответственности за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок НДФЛ.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Если договоры гражданско-правового характера с самозанятыми подменяют фактические трудовые отношения, налоговый орган вправе доначислить организации НДФЛ (как налоговому агенту), привлечь ее к ответственности за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный срок НДФЛ.
Готовое решение: Как организации или ИП открыть расчетный счет в банке
(КонсультантПлюс, 2026)отказом контрагентов-юрлиц от сотрудничества. Такой отказ может быть связан с тем, что они могут опасаться, что по данной операции налоговый орган сочтет их налоговым агентом и доначислит им НДФЛ. Кроме того, отказ от сотрудничества может быть связан с тем, что банк юрлица может посчитать такой платеж подозрительным, возможной целью которого является "обналичивание".
(КонсультантПлюс, 2026)отказом контрагентов-юрлиц от сотрудничества. Такой отказ может быть связан с тем, что они могут опасаться, что по данной операции налоговый орган сочтет их налоговым агентом и доначислит им НДФЛ. Кроме того, отказ от сотрудничества может быть связан с тем, что банк юрлица может посчитать такой платеж подозрительным, возможной целью которого является "обналичивание".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Дополнительно было выявлено, что учредитель общества, находясь с последним в трудовых отношениях, использовал денежные средства общества в личных интересах, в связи с чем суд признал правомерным доначисление обществу как налоговому агенту НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Дополнительно было выявлено, что учредитель общества, находясь с последним в трудовых отношениях, использовал денежные средства общества в личных интересах, в связи с чем суд признал правомерным доначисление обществу как налоговому агенту НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предпринимателю обоснованно доначислен НДФЛ как налоговому агенту в связи с подтверждением факта наличия трудовых отношений между ним и физическими лицами (плательщиками налога на профессиональный доход).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предпринимателю обоснованно доначислен НДФЛ как налоговому агенту в связи с подтверждением факта наличия трудовых отношений между ним и физическими лицами (плательщиками налога на профессиональный доход).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей главы доходами также не признаются доходы в виде сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей главы доходами также не признаются доходы в виде сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- налоговые органы, как правило, производят доначисление сумм НДФЛ, если налоговые агенты не имели права или возможности произвести полный расчет либо если налогоплательщики не исполнили свои обязанности в установленный срок.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- налоговые органы, как правило, производят доначисление сумм НДФЛ, если налоговые агенты не имели права или возможности произвести полный расчет либо если налогоплательщики не исполнили свои обязанности в установленный срок.
Статья: Налоговые риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор при привлечении самозанятых (налогоплательщиков налога на профессиональный доход)
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговые органы весьма активно используют практику переквалификации заключенных с налогоплательщиками НПД гражданско-правовых договоров на оказание услуг (выполнение работ) в трудовые договоры. Соответственно, это оборачивается серьезными рисками и проблемами для заказчика: налоговые органы доначисляют заказчику НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы, а также соответствующие пени и штрафы (все эти доначисления производятся налоговым органом так, как если бы переквалифицированные взаимоотношения сторон изначально были трудовыми правоотношениями). В частности, такие риски и последствия могут возникнуть в ситуациях, когда заказчиком по заключенному с налогоплательщиком НПД гражданско-правовому договору выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговые органы весьма активно используют практику переквалификации заключенных с налогоплательщиками НПД гражданско-правовых договоров на оказание услуг (выполнение работ) в трудовые договоры. Соответственно, это оборачивается серьезными рисками и проблемами для заказчика: налоговые органы доначисляют заказчику НДФЛ (как налоговому агенту) и страховые взносы, а также соответствующие пени и штрафы (все эти доначисления производятся налоговым органом так, как если бы переквалифицированные взаимоотношения сторон изначально были трудовыми правоотношениями). В частности, такие риски и последствия могут возникнуть в ситуациях, когда заказчиком по заключенному с налогоплательщиком НПД гражданско-правовому договору выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Расчет доначисления НДФЛ налоговому агенту. Четкого вывода о том, нужно ли вычесть НПД, ВС не сделал. В этой части он отправил дело на пересмотр, но отметил следующее:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Расчет доначисления НДФЛ налоговому агенту. Четкого вывода о том, нужно ли вычесть НПД, ВС не сделал. В этой части он отправил дело на пересмотр, но отметил следующее:
Статья: Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В итоге компаниям доначисляют НДФЛ как налоговым агентам, а также страховые взносы. Не забывают про штрафы и пени.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В итоге компаниям доначисляют НДФЛ как налоговым агентам, а также страховые взносы. Не забывают про штрафы и пени.
Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО не взаимозависимому лицу - организации по цене ниже действительной стоимости доли. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом в отношении выплаты дохода от продажи доли и есть ли риск доначисления налоговым органом НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО не взаимозависимому лицу - организации по цене ниже действительной стоимости доли. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом в отношении выплаты дохода от продажи доли и есть ли риск доначисления налоговым органом НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснения в указанном Письме даны на основе п. 9 ст. 226 НК РФ, который утратил силу с 1 января 2023 г. (пп. "в" п. 13 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Тем самым отменены ограничения на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Однако и в период своего действия п. 9 ст. 226 НК РФ предусматривал возможность уплаты за счет средств налогового агента неправомерно неудержанного НДФЛ, доначисленного по итогам налоговой проверки. Поэтому позиция Минфина России сохраняет актуальность.