Перенос убытков от реализации ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков от реализации ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) и могут быть уменьшены не только на указанные выше расходы, но и на сумму соответствующих налоговых вычетов (в частности, на вычет в связи с переносом убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды). При этом налоговые базы по операциям с ценными бумагами и по доходам от реализации ценных бумаг, не подлежащих налогообложению, определяются отдельно (пп. 6, 8, абз. 15, 18 п. 6 ст. 210, п. п. 10, 12 ст. 214.1, пп. 1, 3 п. 1 ст. 219.1, ст. 220.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы налоговых резидентов РФ по операциям с ценными бумагами, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) и могут быть уменьшены не только на указанные выше расходы, но и на сумму соответствующих налоговых вычетов (в частности, на вычет в связи с переносом убытков от операций с ценными бумагами на будущие периоды). При этом налоговые базы по операциям с ценными бумагами и по доходам от реализации ценных бумаг, не подлежащих налогообложению, определяются отдельно (пп. 6, 8, абз. 15, 18 п. 6 ст. 210, п. п. 10, 12 ст. 214.1, пп. 1, 3 п. 1 ст. 219.1, ст. 220.1 НК РФ).
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, на убыток (отрицательный финансовый результат) по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14237)Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).
(Письмо Минфина России от 19.02.2024 N 03-04-05/14237)Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если при расчете в строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги получен убыток (строка 040 + строка 050 - строка 150 - строка 210 - строка 260), налоговая база по таким операциям (стр. 450) признается равной нулю, а сумма убытка переносится в соответствии с пунктом 22 статьи 280 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Если при расчете в строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги получен убыток (строка 040 + строка 050 - строка 150 - строка 210 - строка 260), налоговая база по таким операциям (стр. 450) признается равной нулю, а сумма убытка переносится в соответствии с пунктом 22 статьи 280 Кодекса.