Должная осмотрительность иностранная организация
Подборка наиболее важных документов по запросу Должная осмотрительность иностранная организация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 10.07.2008 N 7143/08 по делу N А68-АП-361/14-05-414/14-05-665/14-05
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления налога на прибыль в связи с включением в состав расходов стоимости излишков товарно-материальных ценностей, соответствующей пени и применения налоговых санкций направлено на новое рассмотрение, так как к документам, подтверждающим расходы, следует относить документы, отражающие результаты инвентаризации и оценки выявленных в ходе ее проведения излишков, определенных главой 25 НК РФ.Суды установили, что общество создало схему движения товара (ванадиевый шлак) и расчетов за него, создающую условия для его искусственного удорожания (завышения его цены) с целью дальнейшего неправомерного изъятия средств из федерального бюджета. Участники не являлись собственниками товара, уплата налогов осуществлялась только с агентских вознаграждений, а не с реализации ванадиевого шлака, иностранные организации - принципалы не состоят на налоговом учете на территории Российской Федерации. Довод общества о приобретении им товара по рыночным ценам судами был отклонен по причине отсутствия доказательств.
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части начисления налога на прибыль в связи с включением в состав расходов стоимости излишков товарно-материальных ценностей, соответствующей пени и применения налоговых санкций направлено на новое рассмотрение, так как к документам, подтверждающим расходы, следует относить документы, отражающие результаты инвентаризации и оценки выявленных в ходе ее проведения излишков, определенных главой 25 НК РФ.Суды установили, что общество создало схему движения товара (ванадиевый шлак) и расчетов за него, создающую условия для его искусственного удорожания (завышения его цены) с целью дальнейшего неправомерного изъятия средств из федерального бюджета. Участники не являлись собственниками товара, уплата налогов осуществлялась только с агентских вознаграждений, а не с реализации ванадиевого шлака, иностранные организации - принципалы не состоят на налоговом учете на территории Российской Федерации. Довод общества о приобретении им товара по рыночным ценам судами был отклонен по причине отсутствия доказательств.
Определение ВАС РФ от 04.04.2008 N 4367/08 по делу N А56-5386/2007
В передаче дела по заявлению о признании недействительными налогового органа и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем возврата из бюджета НДС для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Решением от 25.06.2007 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2007 и постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2007, заявленные обществом требования удовлетворены. При этом суды исходили из того, что при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации приобретенных у иностранной организации товаров общество уплатило в составе таможенных платежей налог на добавленную стоимость, что подтверждается представленными в материалы дела грузовыми таможенными декларациями, товаросопроводительными документами и платежными документами, то есть налогоплательщик выполнил установленные налоговым законодательством условия для подтверждения обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость.
В передаче дела по заявлению о признании недействительными налогового органа и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества путем возврата из бюджета НДС для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания для пересмотра, предусмотренные ст. 304 АПК РФ.Решением от 25.06.2007 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2007 и постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2007, заявленные обществом требования удовлетворены. При этом суды исходили из того, что при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации приобретенных у иностранной организации товаров общество уплатило в составе таможенных платежей налог на добавленную стоимость, что подтверждается представленными в материалы дела грузовыми таможенными декларациями, товаросопроводительными документами и платежными документами, то есть налогоплательщик выполнил установленные налоговым законодательством условия для подтверждения обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как проверить иностранного контрагента
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Due diligence иностранного контрагента. Заключения о правоспособности и финансовом состоянии иностранной компании можно заказать и у других экспертов, расположенных как в России, так и в той же стране, где зарегистрирована интересующая вас компания. Комплексная оценка контрагента называется Due diligence. Иногда за такую услугу платит сама компания или третье лицо. Например, заемщик в качестве обеспечения предлагает поручительство своего иностранного партнера и, чтобы убедить кредитора, сам оплачивает все расходы на экспертизу. В таком случае рекомендуем настоять на том, что подготовленное заключение должно быть адресовано именно вам, а в тексте заключения должно быть отмечено, что оно составлено для минимизации ваших рисков. Такой подход поможет при необходимости привлечь эксперта к ответственности за предоставление заведомо ложных данных.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Due diligence иностранного контрагента. Заключения о правоспособности и финансовом состоянии иностранной компании можно заказать и у других экспертов, расположенных как в России, так и в той же стране, где зарегистрирована интересующая вас компания. Комплексная оценка контрагента называется Due diligence. Иногда за такую услугу платит сама компания или третье лицо. Например, заемщик в качестве обеспечения предлагает поручительство своего иностранного партнера и, чтобы убедить кредитора, сам оплачивает все расходы на экспертизу. В таком случае рекомендуем настоять на том, что подготовленное заключение должно быть адресовано именно вам, а в тексте заключения должно быть отмечено, что оно составлено для минимизации ваших рисков. Такой подход поможет при необходимости привлечь эксперта к ответственности за предоставление заведомо ложных данных.
Статья: (Анти)санкционные оговорки в международных коммерческих контрактах
(Старженецкий В.В., Багрова Я.А.)
("Закон", 2023, N 7)Необходимость такого подтверждения может возникнуть, если компетентными государственными органами будет инициированы проверки соблюдения законодательных требований какой-либо из сторон договора (к примеру, проверки могут проводиться органами европейских стран по сообщениям о предполагаемом нарушении санкций, Министерством энергетики РФ в рамках осуществления мониторинга исполнения запрета поставок российской нефти и нефтепродуктов иностранным юридическим и физическим лицам при использовании в контракте механизма фиксации предельной цены <19>). В этом случае сторона контракта сможет наглядно продемонстрировать надлежащую осведомленность о санкционных ограничениях, а также заблаговременную выработку механизма их соблюдения.
(Старженецкий В.В., Багрова Я.А.)
("Закон", 2023, N 7)Необходимость такого подтверждения может возникнуть, если компетентными государственными органами будет инициированы проверки соблюдения законодательных требований какой-либо из сторон договора (к примеру, проверки могут проводиться органами европейских стран по сообщениям о предполагаемом нарушении санкций, Министерством энергетики РФ в рамках осуществления мониторинга исполнения запрета поставок российской нефти и нефтепродуктов иностранным юридическим и физическим лицам при использовании в контракте механизма фиксации предельной цены <19>). В этом случае сторона контракта сможет наглядно продемонстрировать надлежащую осведомленность о санкционных ограничениях, а также заблаговременную выработку механизма их соблюдения.
Нормативные акты
Статья: Налоговое планирование при совместной международной деятельности
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 1)3. Авдеев В.В. Подразделения юридических лиц: представительства зарубежных организаций, их учет // Налоги. 2012. N 39. С. 13 - 19.
(Шестакова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 1)3. Авдеев В.В. Подразделения юридических лиц: представительства зарубежных организаций, их учет // Налоги. 2012. N 39. С. 13 - 19.
Статья: Российский монокль для контргарантии
(Заполь Д.)
("Консультант", 2007, N 17)Взаимоотношения между участниками банковской гарантии четко регулируются действующим законодательством, поэтому данный механизм успешно применяется компаниями. В то же время нередко ситуация складывается таким образом, что принципал не может напрямую взаимодействовать с гарантом, например, если конкретный банк отказывает компании в выдаче гарантии. В основном это происходит, когда кредитная организация не может оценить риски, связанные с выполнением поручения неизвестного ей принципала. Если, предположим, кредитный лимит не зафиксирован, банк-гарант не может определить, какова вероятность того, что принципал не исполнит регрессное требование и не возместит деньги, выплаченные бенефициару. Особенно часто указанные обстоятельства возникают при совершении внешнеторговых сделок. Например, когда бенефициару-нерезиденту требуется гарантия банка, который обладает определенной долей известности и положительной репутацией. Если принципал-нерезидент не пользовался популярностью на зарубежных рынках и не взаимодействовал с этим банком ранее, то потенциальный гарант не в состоянии в разумные сроки и с небольшими издержками провести его due diligence. В то же время наличие устоявшихся связей с российским банком, в отношении которого у иностранной кредитной организации сформировалось положительное мнение, позволяет без проблем получить ее гарантию. Чтобы предоставить контрагенту обеспечение в требуемой форме и заключить сделку, российская компания может обратиться к дружественному банку, специализирующемуся на услугах по выпуску контргарантий.
(Заполь Д.)
("Консультант", 2007, N 17)Взаимоотношения между участниками банковской гарантии четко регулируются действующим законодательством, поэтому данный механизм успешно применяется компаниями. В то же время нередко ситуация складывается таким образом, что принципал не может напрямую взаимодействовать с гарантом, например, если конкретный банк отказывает компании в выдаче гарантии. В основном это происходит, когда кредитная организация не может оценить риски, связанные с выполнением поручения неизвестного ей принципала. Если, предположим, кредитный лимит не зафиксирован, банк-гарант не может определить, какова вероятность того, что принципал не исполнит регрессное требование и не возместит деньги, выплаченные бенефициару. Особенно часто указанные обстоятельства возникают при совершении внешнеторговых сделок. Например, когда бенефициару-нерезиденту требуется гарантия банка, который обладает определенной долей известности и положительной репутацией. Если принципал-нерезидент не пользовался популярностью на зарубежных рынках и не взаимодействовал с этим банком ранее, то потенциальный гарант не в состоянии в разумные сроки и с небольшими издержками провести его due diligence. В то же время наличие устоявшихся связей с российским банком, в отношении которого у иностранной кредитной организации сформировалось положительное мнение, позволяет без проблем получить ее гарантию. Чтобы предоставить контрагенту обеспечение в требуемой форме и заключить сделку, российская компания может обратиться к дружественному банку, специализирующемуся на услугах по выпуску контргарантий.
Статья: Налоговое планирование внешнеэкономической сделки
(Ардашев В.Л.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 9)Для российских налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, помимо норм налогового права, необходимо знать таможенное и валютное законодательство России и соответствующих стран, а также помнить о требованиях к сделкам и траншам, обусловленных борьбой с отмыванием денег. Банки, обслуживающие внешнеэкономическую сделку и имеющие жесткие стандарты Due diligence, строго следят за ее чистотой и в случае неадекватного поведения клиента просто заморозят его счета до получения запрошенных документов и объяснений о целях и экономической сущности операции.
(Ардашев В.Л.)
("Налоги и налогообложение", 2007, N 9)Для российских налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, помимо норм налогового права, необходимо знать таможенное и валютное законодательство России и соответствующих стран, а также помнить о требованиях к сделкам и траншам, обусловленных борьбой с отмыванием денег. Банки, обслуживающие внешнеэкономическую сделку и имеющие жесткие стандарты Due diligence, строго следят за ее чистотой и в случае неадекватного поведения клиента просто заморозят его счета до получения запрошенных документов и объяснений о целях и экономической сущности операции.
"Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России"
(Старженецкая Л.Н.)
("Статут", 2018)- наименование, адрес местонахождения, юрисдикция налогового резидентства, ИНН владельца счета - юридического лица. Если счет открыт на иностранную структуру без образования юридического лица (ИСБОЮЛ) или на организацию, в отношении которой по результатам процедур due diligence финансовой организации стало известно, что у нее есть фактически контролирующие лица - иные, чем номинальные владельцы счета, то данные должны быть предоставлены также в отношении таких контролирующих лиц;
(Старженецкая Л.Н.)
("Статут", 2018)- наименование, адрес местонахождения, юрисдикция налогового резидентства, ИНН владельца счета - юридического лица. Если счет открыт на иностранную структуру без образования юридического лица (ИСБОЮЛ) или на организацию, в отношении которой по результатам процедур due diligence финансовой организации стало известно, что у нее есть фактически контролирующие лица - иные, чем номинальные владельцы счета, то данные должны быть предоставлены также в отношении таких контролирующих лиц;
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 2)В результате действий налогоплательщика, направленных на выкуп собственных акций у единственного акционера, произошло изъятие части прибыли в пользу иностранного юридического лица, при этом объем прав иностранной компании в отношении Общества не изменился. Действительным экономическим смыслом хозяйственной операции явилось выведение Обществом денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов и получение необоснованной налоговой выгоды в виде неисполнения налоговой обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. В рассматриваемом случае, по сути, имела место выплата пассивного дохода, и у Общества на основании подп. 2 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ возникла задолженность перед бюджетом в размере налога, не удержанного при выплате дохода иностранной компании
("Налоговый вестник", 2019, N 2)В результате действий налогоплательщика, направленных на выкуп собственных акций у единственного акционера, произошло изъятие части прибыли в пользу иностранного юридического лица, при этом объем прав иностранной компании в отношении Общества не изменился. Действительным экономическим смыслом хозяйственной операции явилось выведение Обществом денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов и получение необоснованной налоговой выгоды в виде неисполнения налоговой обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. В рассматриваемом случае, по сути, имела место выплата пассивного дохода, и у Общества на основании подп. 2 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ возникла задолженность перед бюджетом в размере налога, не удержанного при выплате дохода иностранной компании
Вопрос: Каковы последствия по НДС у российских приобретателей электронных услуг, если иностранные организации не уплатят НДС?
(Консультация эксперта, 2022)В связи с этим у российских организаций и индивидуальных предпринимателей - покупателей электронных услуг, оказанных иностранной интернет-компанией, возникает вопрос о возможных негативных последствиях в части применения налоговых вычетов по НДС в случае неуплаты налога иностранной интернет-компанией.
(Консультация эксперта, 2022)В связи с этим у российских организаций и индивидуальных предпринимателей - покупателей электронных услуг, оказанных иностранной интернет-компанией, возникает вопрос о возможных негативных последствиях в части применения налоговых вычетов по НДС в случае неуплаты налога иностранной интернет-компанией.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Арбитражный суд признал неправомерным включение инспекцией в состав контролируемой задолженности кредитной задолженности налогоплательщика перед российской организацией. Налоговый орган не представил доказательств того, что эта организация является аффилированным лицом к иностранной организации, являющейся косвенным владельцем уставного капитала налогоплательщика (Постановление ФАС Центрального округа от 25.10.2012 по делу N А09-3038/2011).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Арбитражный суд признал неправомерным включение инспекцией в состав контролируемой задолженности кредитной задолженности налогоплательщика перед российской организацией. Налоговый орган не представил доказательств того, что эта организация является аффилированным лицом к иностранной организации, являющейся косвенным владельцем уставного капитала налогоплательщика (Постановление ФАС Центрального округа от 25.10.2012 по делу N А09-3038/2011).
Статья: На что следует обращать внимание при выборе консультанта для бизнеса за рубежом?
(Симонов Р.)
("Акционерный вестник", 2012, N 7)В отношении зарубежных компаний риск следует признать имеющим место в силу специфики местного корпоративного законодательства о полномочиях органов управления компании. В частности, кипрские консультанты говорят о неоднозначности положений местного законодательства в части юридической силы вводимых в устав требований об обязательном коллегиальном решении директорами ряда вопросов.
(Симонов Р.)
("Акционерный вестник", 2012, N 7)В отношении зарубежных компаний риск следует признать имеющим место в силу специфики местного корпоративного законодательства о полномочиях органов управления компании. В частности, кипрские консультанты говорят о неоднозначности положений местного законодательства в части юридической силы вводимых в устав требований об обязательном коллегиальном решении директорами ряда вопросов.
Интервью: Александр Гуськов: "Антиофшорный Закон вернул лишь шестую часть бизнеса в Россию"
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 6)Вывод налоговой инспекции будет один: функций и рисков у торговой компании нет. Есть что-то по договору, но по факту ничего нет. Поэтому здесь даже не нужно применять нормы о трансфертном ценообразовании, о контролируемых иностранных компаниях, которые пытаются обойти, установив номинального бенефициара. В данном случае применяется Постановление N 53 <4>. У российской компании просто отсутствует деловая цель работы с торговой компанией. И даже если искажать действительность и искать эту цель, то налоговые органы достаточно легко обоснуют, что компания не проявила должной осмотрительности. Почему она работает с контрагентом, у которого ничего нет? На каком основании она договор с ним заключила?
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 6)Вывод налоговой инспекции будет один: функций и рисков у торговой компании нет. Есть что-то по договору, но по факту ничего нет. Поэтому здесь даже не нужно применять нормы о трансфертном ценообразовании, о контролируемых иностранных компаниях, которые пытаются обойти, установив номинального бенефициара. В данном случае применяется Постановление N 53 <4>. У российской компании просто отсутствует деловая цель работы с торговой компанией. И даже если искажать действительность и искать эту цель, то налоговые органы достаточно легко обоснуют, что компания не проявила должной осмотрительности. Почему она работает с контрагентом, у которого ничего нет? На каком основании она договор с ним заключила?
Вопрос: Российская организация намерена заключить контракты с иностранными организациями. Где можно получить информацию о регистрации иностранной организации на территории РФ с целью определения функции налогового агента? Нужно ли проверять иностранного контрагента с целью проявления должной осмотрительности и каким образом?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Вопрос: Российская организация намерена заключить контракты с иностранными организациями. Где можно получить информацию о регистрации иностранной организации на территории РФ с целью определения функции налогового агента? Нужно ли проверять иностранного контрагента с целью проявления должной осмотрительности и каким образом?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Вопрос: Российская организация намерена заключить контракты с иностранными организациями. Где можно получить информацию о регистрации иностранной организации на территории РФ с целью определения функции налогового агента? Нужно ли проверять иностранного контрагента с целью проявления должной осмотрительности и каким образом?