Камеральная проверка УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Камеральная проверка УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.04.2026 по делу N А19-13058/2025 <Нужно ли ИП учитывать продажу квартиры при исчислении налога по УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Инспекторы провели камеральную проверку первичной УСН-декларации за 2023 год, представленной индивидуальным предпринимателем К. По результатам ревизии коммерсанту доначислили единый налог в размере 115 131 руб. плюс штраф. Причина в следующем. В 2023 году К. продал квартиру, и полученные за нее средства (2 250 000 руб.) не были включены им в УСН-базу. По мнению бизнесмена, в данном случае подлежал применению пункт 17.1 статьи 217 ключевого фискального нормативного акта, освобождающий физлицо от налогообложения при продаже жилого помещения. Но контролеры выявили, что эта квартира с 04.10.2021 по 17.09.2023 систематически использовалась К. в коммерческой деятельности (сдавалась в аренду). В ходе камеральной проверки ни один из съемщиков не опроверг фактов заключения, исполнения договоров аренды с предпринимателем.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Инспекторы провели камеральную проверку первичной УСН-декларации за 2023 год, представленной индивидуальным предпринимателем К. По результатам ревизии коммерсанту доначислили единый налог в размере 115 131 руб. плюс штраф. Причина в следующем. В 2023 году К. продал квартиру, и полученные за нее средства (2 250 000 руб.) не были включены им в УСН-базу. По мнению бизнесмена, в данном случае подлежал применению пункт 17.1 статьи 217 ключевого фискального нормативного акта, освобождающий физлицо от налогообложения при продаже жилого помещения. Но контролеры выявили, что эта квартира с 04.10.2021 по 17.09.2023 систематически использовалась К. в коммерческой деятельности (сдавалась в аренду). В ходе камеральной проверки ни один из съемщиков не опроверг фактов заключения, исполнения договоров аренды с предпринимателем.
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, налогоплательщиком сдана налоговая декларация по УСН, в ходе камеральной проверки которой инспекция установила отсутствие уведомления ИП о применении УСН. В связи с непредставлением в установленный срок деклараций по НДС инспекция вынесла решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, ИП не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, налогоплательщиком сдана налоговая декларация по УСН, в ходе камеральной проверки которой инспекция установила отсутствие уведомления ИП о применении УСН. В связи с непредставлением в установленный срок деклараций по НДС инспекция вынесла решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, ИП не представил.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель представил уточненную декларацию по УСН за 2019 год, в связи с чем инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой выставила требование об уплате недоимки. При обжаловании решения инспекции в вышестоящий налоговый орган предприниматель представил первичные документы по расходам, ранее не заявленным в декларации, настаивая на необходимости установления инспекцией действительного размера обязательства с учетом данных документов. Налоговый орган в перерасчете налога отказал, указав, что наличие документов не заменяет обязанность по декларированию расходов, а новая уточненная декларация была представлена за пределами трехлетнего пресекательного срока. Суд отметил, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение расходов, не заменяет их декларирования и не является основанием для уменьшения налогов по результатам камеральной проверки. Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налога к уменьшению по декларациям, представленным по истечении трех лет со дня окончания срока уплаты налога. Доначисление налога признано судом правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель представил уточненную декларацию по УСН за 2019 год, в связи с чем инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой выставила требование об уплате недоимки. При обжаловании решения инспекции в вышестоящий налоговый орган предприниматель представил первичные документы по расходам, ранее не заявленным в декларации, настаивая на необходимости установления инспекцией действительного размера обязательства с учетом данных документов. Налоговый орган в перерасчете налога отказал, указав, что наличие документов не заменяет обязанность по декларированию расходов, а новая уточненная декларация была представлена за пределами трехлетнего пресекательного срока. Суд отметил, что само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение расходов, не заменяет их декларирования и не является основанием для уменьшения налогов по результатам камеральной проверки. Более того, в силу подп. 7 п. 1 ст. 11.3 НК РФ при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налога к уменьшению по декларациям, представленным по истечении трех лет со дня окончания срока уплаты налога. Доначисление налога признано судом правомерным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Надо отметить, что ссылки на этот вердикт ВС РФ не всегда помогут выиграть конкретный спор. Скажем, тот факт, что налоговая приняла 3-НДФЛ с доходом от продажи коммерческой недвижимости, не свидетельствует о правомерности уплаты НДФЛ, если по результатам камеральной проверки УСН-декларации за этот год проверяющие предъявили ИП претензии <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Надо отметить, что ссылки на этот вердикт ВС РФ не всегда помогут выиграть конкретный спор. Скажем, тот факт, что налоговая приняла 3-НДФЛ с доходом от продажи коммерческой недвижимости, не свидетельствует о правомерности уплаты НДФЛ, если по результатам камеральной проверки УСН-декларации за этот год проверяющие предъявили ИП претензии <13>.
Статья: Право на упрощенку: обособленное подразделение или филиал?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)В ходе рассмотрения дела налогоплательщик заявил интересный аргумент: вплоть до 2024 года ИФНС принимала налоговые декларации по упрощенке и не выявляла ошибок в рамках камеральных налоговых проверок.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)В ходе рассмотрения дела налогоплательщик заявил интересный аргумент: вплоть до 2024 года ИФНС принимала налоговые декларации по упрощенке и не выявляла ошибок в рамках камеральных налоговых проверок.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в рамках камеральной проверки его декларации по УСН получил уведомление о вызове в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний в связи с указанной проверкой. Наступит ли ответственность по ст. 128 НК РФ в случае неявки физического лица в налоговый орган по такому уведомлению?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель в рамках камеральной проверки его декларации по УСН получил уведомление о вызове в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний в связи с указанной проверкой. Наступит ли ответственность по ст. 128 НК РФ в случае неявки физического лица в налоговый орган по такому уведомлению?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Индивидуальный предприниматель в рамках камеральной проверки его декларации по УСН получил уведомление о вызове в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний в связи с указанной проверкой. Наступит ли ответственность по ст. 128 НК РФ в случае неявки физического лица в налоговый орган по такому уведомлению?
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если с 1 января 2027 г. вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, а по итогам IV квартала 2026 г. у вас получился НДС к возмещению, то вы можете заявить это возмещение несмотря на то, что декларацию за IV квартал подадите уже во время освобождения от НДС на УСН. Инспекция проведет камеральную проверку, и, если не найдет нарушений, возместит налог (п. 2 ст. 88, ст. 176 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если с 1 января 2027 г. вы переходите на УСН с применением освобождения от НДС, а по итогам IV квартала 2026 г. у вас получился НДС к возмещению, то вы можете заявить это возмещение несмотря на то, что декларацию за IV квартал подадите уже во время освобождения от НДС на УСН. Инспекция проведет камеральную проверку, и, если не найдет нарушений, возместит налог (п. 2 ст. 88, ст. 176 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Каков порядок проведения камеральной налоговой проверки декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Каков порядок проведения камеральной налоговой проверки декларации по УСН