Доказывание нереальности сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывание нереальности сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые претензии возможны только при доказывании нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком условий, необходимых для признания налоговой выгоды обоснованной (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые претензии возможны только при доказывании нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком условий, необходимых для признания налоговой выгоды обоснованной (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Статья: К вопросу об определении и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Вместе с тем позиция суда второй инстанции, удовлетворяющая уже требования налогового органа, для Верховного Суда также является неправомерной и неоправданной. Ввиду возрастающего числа отказов в применении налоговых льгот и иных налоговых преференций судам уже недостаточно соотнести экономический характер сделки с рядом последовательных действий, которые должны совершить налогоплательщики, для того чтобы подтвердить действительность сделки. Рассматриваемые "обстоятельства должны в совокупности с иными доказательствами приводить к выводу об участии налогоплательщика в организации уклонения от уплаты" налогов. Данные выводы, безусловно, должны опираться на критерии, определяющие недобросовестность налогоплательщика, иначе отсутствие, например, сайта компании в Интернете или неправильно составленный первичный документ не могут служить должным доказательством недобросовестности налогоплательщика и нереальности совершенной сделки. Вернув дело на новое рассмотрение суду первой инстанции, уже необходимо будет разрешить спор с учетом критериев недобросовестности, определяя их исходя из совокупности доказательственной базы, с учетом позиций высшего и конституционного судов. При этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат явных признаков их неконституционности, если понимать их буквально, без профискальной предвзятости и применять без нарушения конституционных прав, свобод и принципов, соблюдая при этом презумпцию добросовестности, гарантированную налогоплательщику по смыслу п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ).
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Вместе с тем позиция суда второй инстанции, удовлетворяющая уже требования налогового органа, для Верховного Суда также является неправомерной и неоправданной. Ввиду возрастающего числа отказов в применении налоговых льгот и иных налоговых преференций судам уже недостаточно соотнести экономический характер сделки с рядом последовательных действий, которые должны совершить налогоплательщики, для того чтобы подтвердить действительность сделки. Рассматриваемые "обстоятельства должны в совокупности с иными доказательствами приводить к выводу об участии налогоплательщика в организации уклонения от уплаты" налогов. Данные выводы, безусловно, должны опираться на критерии, определяющие недобросовестность налогоплательщика, иначе отсутствие, например, сайта компании в Интернете или неправильно составленный первичный документ не могут служить должным доказательством недобросовестности налогоплательщика и нереальности совершенной сделки. Вернув дело на новое рассмотрение суду первой инстанции, уже необходимо будет разрешить спор с учетом критериев недобросовестности, определяя их исходя из совокупности доказательственной базы, с учетом позиций высшего и конституционного судов. При этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат явных признаков их неконституционности, если понимать их буквально, без профискальной предвзятости и применять без нарушения конституционных прав, свобод и принципов, соблюдая при этом презумпцию добросовестности, гарантированную налогоплательщику по смыслу п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации <6> (далее - НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в период проверки предоставил несколько уточненных деклараций по НДС. В них уменьшалась сумма налоговых вычетов по спорному счету-фактуре, выставленному контрагентом. После того как сумма НДС по данному счету-фактуре была полностью исключена, налогоплательщик начал уменьшать сумму вычетов по другому счету-фактуре. При этом в каждой корректирующей декларации отражались вычеты по тому же спорному контрагенту, нереальность сделки с которым доказывалась налоговым органом по результатам контрольных мероприятий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в период проверки предоставил несколько уточненных деклараций по НДС. В них уменьшалась сумма налоговых вычетов по спорному счету-фактуре, выставленному контрагентом. После того как сумма НДС по данному счету-фактуре была полностью исключена, налогоплательщик начал уменьшать сумму вычетов по другому счету-фактуре. При этом в каждой корректирующей декларации отражались вычеты по тому же спорному контрагенту, нереальность сделки с которым доказывалась налоговым органом по результатам контрольных мероприятий.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность и взаимосвязь доказательств свидетельствует о нереальности сделок, совершении обществом умышленных действий, направленных на создание формального документооборота и занижение налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность и взаимосвязь доказательств свидетельствует о нереальности сделок, совершении обществом умышленных действий, направленных на создание формального документооборота и занижение налоговых обязательств.
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому регистрация контрагента по "массовому" адресу используется налоговыми органами не как самостоятельное основание для признания налоговой выгоды необоснованной, а только как одно из доказательств недобросовестности контрагента и нереальности сделки в совокупности с другими доказательствами.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому регистрация контрагента по "массовому" адресу используется налоговыми органами не как самостоятельное основание для признания налоговой выгоды необоснованной, а только как одно из доказательств недобросовестности контрагента и нереальности сделки в совокупности с другими доказательствами.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию инспекции необоснованной, она не представила каких-либо доказательств нереальности сделок со спорным контрагентом. В частности, свидетели (работники налогоплательщика) подтвердили, что именно спорный контрагент являлся фактическим поставщиком ГСМ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию инспекции необоснованной, она не представила каких-либо доказательств нереальности сделок со спорным контрагентом. В частности, свидетели (работники налогоплательщика) подтвердили, что именно спорный контрагент являлся фактическим поставщиком ГСМ.
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Очевидно, что сейчас говорить об этом слишком рано. Впрочем, подобные дела ранее уже рассматривались судами. "Использование свидетельских показаний в налоговых спорах встречается, однако крайне редко является единственным основанием для доначислений. В большинстве случаев такие показания служат дополнительным элементом доказательной базы, дополняющим документальные подтверждения", - вспоминает Сергей Боровинских. Впрочем, такие дела все же есть. Вес показаний свидетелей выше при рассмотрении споров, например, о фиктивных сделках. В прошлом были дела, в которых налоговые органы использовали показания сотрудников или контрагентов, чтобы доказать нереальность сделок. Но даже в таких случаях, показания сопровождались анализом исследованных документов и бухгалтерии, - говорит Сергей Боровинских.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Очевидно, что сейчас говорить об этом слишком рано. Впрочем, подобные дела ранее уже рассматривались судами. "Использование свидетельских показаний в налоговых спорах встречается, однако крайне редко является единственным основанием для доначислений. В большинстве случаев такие показания служат дополнительным элементом доказательной базы, дополняющим документальные подтверждения", - вспоминает Сергей Боровинских. Впрочем, такие дела все же есть. Вес показаний свидетелей выше при рассмотрении споров, например, о фиктивных сделках. В прошлом были дела, в которых налоговые органы использовали показания сотрудников или контрагентов, чтобы доказать нереальность сделок. Но даже в таких случаях, показания сопровождались анализом исследованных документов и бухгалтерии, - говорит Сергей Боровинских.
Статья: Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Но оценивается этот признак не сам по себе, а в совокупности с другими признаками умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии. Если таких признаков достаточно, ИФНС будет доказывать нереальность сделки или ее исполнение не подрядчиком, а иным лицом - третьей компанией, формально не участвующей в сделке, или даже самим заказчиком <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Но оценивается этот признак не сам по себе, а в совокупности с другими признаками умышленных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии. Если таких признаков достаточно, ИФНС будет доказывать нереальность сделки или ее исполнение не подрядчиком, а иным лицом - третьей компанией, формально не участвующей в сделке, или даже самим заказчиком <10>.