Доказательства налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказательства налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, такое лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Доказать его виновность должны налоговые органы. Пока виновность не доказана, лицо считается невиновным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, такое лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Доказать его виновность должны налоговые органы. Пока виновность не доказана, лицо считается невиновным (п. 6 ст. 108 НК РФ).
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Широкое распространение предпроверочных процедур в контрольной деятельности налоговых органов вызвало не только негативную реакцию налогоплательщиков, но и справедливую постановку вопроса о законодательном регулировании такой формы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Большинство специалистов в области налогового права в настоящее время признают отсутствие такой нормативной основы в Налоговом кодексе и подчеркивают необходимость скорейшего урегулирования отношений, возникающих в рамках такого предварительного налогового контроля <12>. В частности, по мнению А.В. Красюкова, складывается новый вид налоговой проверки - предпроверочный анализ, целью которого является предварительная проверка налогоплательщика на предмет выявления возможных нарушений законодательства <13>. По мнению автора, предпроверочный анализ занимает промежуточное место между камеральной и выездной налоговыми проверками как с точки зрения хронологии их проведения, так и с точки зрения полноты охвата деятельности налогоплательщика. Наличие предпроверочного анализа оказывает существенное влияние на традиционные формы налогового контроля. Исходя из рекомендаций ФНС России выездная налоговая проверка, по сути, превращается в выездной сбор доказательств нарушений налогового законодательства, выявленных в результате предпроверочного анализа <14>.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Широкое распространение предпроверочных процедур в контрольной деятельности налоговых органов вызвало не только негативную реакцию налогоплательщиков, но и справедливую постановку вопроса о законодательном регулировании такой формы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Большинство специалистов в области налогового права в настоящее время признают отсутствие такой нормативной основы в Налоговом кодексе и подчеркивают необходимость скорейшего урегулирования отношений, возникающих в рамках такого предварительного налогового контроля <12>. В частности, по мнению А.В. Красюкова, складывается новый вид налоговой проверки - предпроверочный анализ, целью которого является предварительная проверка налогоплательщика на предмет выявления возможных нарушений законодательства <13>. По мнению автора, предпроверочный анализ занимает промежуточное место между камеральной и выездной налоговыми проверками как с точки зрения хронологии их проведения, так и с точки зрения полноты охвата деятельности налогоплательщика. Наличие предпроверочного анализа оказывает существенное влияние на традиционные формы налогового контроля. Исходя из рекомендаций ФНС России выездная налоговая проверка, по сути, превращается в выездной сбор доказательств нарушений налогового законодательства, выявленных в результате предпроверочного анализа <14>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако выписки банков по счетам спорных контрагентов, их деклараций, книг покупок и продаж, повестки о вызове свидетелей, запросы, требования о представлении документов не являются доказательством совершения налогового правонарушения. То обстоятельство, что эти документы не были приложены к акту проверки, не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов проверки, которые влекут безусловную отмену решения налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако выписки банков по счетам спорных контрагентов, их деклараций, книг покупок и продаж, повестки о вызове свидетелей, запросы, требования о представлении документов не являются доказательством совершения налогового правонарушения. То обстоятельство, что эти документы не были приложены к акту проверки, не относится к существенным нарушениям процедуры рассмотрения материалов проверки, которые влекут безусловную отмену решения налогового органа.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Предоставление сведений из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав указанные нормы законодательства, учитывая характер запрашиваемого документа и субъектный состав участников правоотношений, принимая во внимание, что доказательств нарушения указанными действиями прав и свобод субъектов персональных данных налоговым органом не представлено, суды... пришли к обоснованному выводу о том, что Общество имеет право на получение копии протокола общего собрания участников, в связи с чем у Инспекции не имелось оснований для отказа в предоставлении копии протокола..."
(КонсультантПлюс, 2026)Проанализировав указанные нормы законодательства, учитывая характер запрашиваемого документа и субъектный состав участников правоотношений, принимая во внимание, что доказательств нарушения указанными действиями прав и свобод субъектов персональных данных налоговым органом не представлено, суды... пришли к обоснованному выводу о том, что Общество имеет право на получение копии протокола общего собрания участников, в связи с чем у Инспекции не имелось оснований для отказа в предоставлении копии протокола..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что предпринимателем не представлены доказательства, свидетельствующие о нарушении налоговым органом при вынесении решения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что предпринимателем не представлены доказательства, свидетельствующие о нарушении налоговым органом при вынесении решения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, а также о доказывании налоговым органом их нарушения при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-02-08/11029)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, а также о доказывании налоговым органом их нарушения при оказании услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-02-08/11029)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, а также о доказывании налоговым органом их нарушения при оказании услуг общественного питания.
Статья: Понятие, виды и роль налоговых информационных ресурсов в выявлении и доказывании нарушений налогового законодательства
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)"Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2
(Миронов В.Ю., Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2)"Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 2
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Но они могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Это возможно, если после окончания проверки уже при рассмотрении ее материалов не хватило доказательств, чтобы подтвердить, что вы нарушили налоговое законодательство, или опровергнуть это (п. 6 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но они могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Это возможно, если после окончания проверки уже при рассмотрении ее материалов не хватило доказательств, чтобы подтвердить, что вы нарушили налоговое законодательство, или опровергнуть это (п. 6 ст. 101 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Установлению и доказыванию умышленности совершения налогового правонарушения посвящены п. 4 Методических рекомендаций "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" <431>, утв. СК России и ФНС России (направлены Письмом ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ и Письмом СК России от 3 июля 2017 г. N 242/3-32-2017), а также соответствующая часть Письма ФНС России от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" <432>.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)Установлению и доказыванию умышленности совершения налогового правонарушения посвящены п. 4 Методических рекомендаций "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)" <431>, утв. СК России и ФНС России (направлены Письмом ФНС России от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/13650@ и Письмом СК России от 3 июля 2017 г. N 242/3-32-2017), а также соответствующая часть Письма ФНС России от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" <432>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.6. О допустимости доказательств налоговых правонарушений
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2.6. О допустимости доказательств налоговых правонарушений
Готовое решение: Как организации подать возражения по дополнению к акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Допмероприятия проводятся, если инспекции нужно получить дополнительные доказательства, чтобы подтвердить (опровергнуть) факт совершения вами налогового правонарушения (п. 6 ст. 101 НК РФ). Проверять при этом могут только те факты, которые уже были отражены в акте налоговой проверки (Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@).
(КонсультантПлюс, 2026)Допмероприятия проводятся, если инспекции нужно получить дополнительные доказательства, чтобы подтвердить (опровергнуть) факт совершения вами налогового правонарушения (п. 6 ст. 101 НК РФ). Проверять при этом могут только те факты, которые уже были отражены в акте налоговой проверки (Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-2/20515@).