Непринятие налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Непринятие налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2025 N А55-31036/2024 <ФНС не имеет права необоснованно отклонять декларации>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Судьи отметили: выявление факта подписания отчетности неуполномоченным лицом происходит в процессе камеральной проверки, а не на этапе принятия налоговых деклараций к обработке (подп. 1 п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Значит, ситуация подпадает под регулирование ст. 88 Налогового кодекса РФ о камеральных проверках. Поэтому МИФНС обязана предоставить предпринимателю возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки для обеспечения полноценной защиты его прав и законных интересов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Судьи отметили: выявление факта подписания отчетности неуполномоченным лицом происходит в процессе камеральной проверки, а не на этапе принятия налоговых деклараций к обработке (подп. 1 п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Значит, ситуация подпадает под регулирование ст. 88 Налогового кодекса РФ о камеральных проверках. Поэтому МИФНС обязана предоставить предпринимателю возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки для обеспечения полноценной защиты его прав и законных интересов.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому полагаем, что налоговые органы могут не принять декларацию после ликвидации организации (пп. 2 п. 19 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому полагаем, что налоговые органы могут не принять декларацию после ликвидации организации (пп. 2 п. 19 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела инспекция, установив, что директор общества является номинальным руководителем и фактически не формирует показатели налоговой отчетности, внесла в единый информационный ресурс налоговых органов сведения о компрометации сертификата ключа ЭП руководителя общества. Представленная обществом декларация, подписанная скомпрометированной ЭЦП, не была принята налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела инспекция, установив, что директор общества является номинальным руководителем и фактически не формирует показатели налоговой отчетности, внесла в единый информационный ресурс налоговых органов сведения о компрометации сертификата ключа ЭП руководителя общества. Представленная обществом декларация, подписанная скомпрометированной ЭЦП, не была принята налоговым органом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил требования налогового органа об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд удовлетворил заявленные требования. В 2017 году общество было признано банкротом, в отношении него было открыто конкурсное производство. Полагая, что у общества имеется задолженность по обязательным платежам, налоговый орган в 2023 году сформировал требование на сумму пеней, на основе которого впоследствии было принято решение о принудительном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках. В целях получения разъяснений и данных, по каким конкретно налогам и/или взносам, по какому конкретно периоду, по какой ставке рассчитаны пени, общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, ответа на который предоставлено не было. Суд установил, что все суммы налогов и сборов были указаны в налоговых декларациях самим обществом, недоимок, доначисленных по результатам налоговых проверок, не имелось. Принимая во внимание, что оспариваемые ненормативные акты не позволяют достоверно и точно установить ни налоговую недоимку, на которую начислены пени, ни период начисления пеней, ни ставку, по которой рассчитаны пени, суд пришел к выводу о правомерности заявленных конкурсным управляющим требований. Суд дополнительно отметил, что спорные с точки зрения налогового органа недоимки возникли в 2017 году, при этом соответствующие требования были направлены лишь в 2023 году (спустя 6 лет после начала начисления пеней). Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суд пришел к выводу о том, что сроки направления требования на уплату указанных сумм пеней истекли и указанные суммы пеней взысканы быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил требования налогового органа об уплате задолженности и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Суд удовлетворил заявленные требования. В 2017 году общество было признано банкротом, в отношении него было открыто конкурсное производство. Полагая, что у общества имеется задолженность по обязательным платежам, налоговый орган в 2023 году сформировал требование на сумму пеней, на основе которого впоследствии было принято решение о принудительном взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках. В целях получения разъяснений и данных, по каким конкретно налогам и/или взносам, по какому конкретно периоду, по какой ставке рассчитаны пени, общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, ответа на который предоставлено не было. Суд установил, что все суммы налогов и сборов были указаны в налоговых декларациях самим обществом, недоимок, доначисленных по результатам налоговых проверок, не имелось. Принимая во внимание, что оспариваемые ненормативные акты не позволяют достоверно и точно установить ни налоговую недоимку, на которую начислены пени, ни период начисления пеней, ни ставку, по которой рассчитаны пени, суд пришел к выводу о правомерности заявленных конкурсным управляющим требований. Суд дополнительно отметил, что спорные с точки зрения налогового органа недоимки возникли в 2017 году, при этом соответствующие требования были направлены лишь в 2023 году (спустя 6 лет после начала начисления пеней). Учитывая данные обстоятельства и руководствуясь положениями п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суд пришел к выводу о том, что сроки направления требования на уплату указанных сумм пеней истекли и указанные суммы пеней взысканы быть не могут.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 8 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 8 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Получив как руководитель общества "М." товар и не оплатив его, последующих мер к погашению долга не принял, фактически прекратив осуществление обществом хозяйственной деятельности, и, зная о прекращении обществом хозяйственной деятельности, влекущем невозможность исполнения обязательства перед кредитором, Ш. фактически "бросил" общество с долгами в отсутствие имущества, достаточного для удовлетворения требований кредитора, переоформив долю участия в обществе общества "МТД" на Р., которым хозяйственная деятельность общества не налажена, о чем свидетельствует отсутствие имущества у общества, непринятие мер по открытию счетов, сдаче бухгалтерской и налоговой декларации и его исключение в административном порядке из ЕГРЮЛ, из чего следует, что действия ответчиков носили недобросовестный характер и фактически были направлены на уклонение от исполнения обязательств..." <14>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Получив как руководитель общества "М." товар и не оплатив его, последующих мер к погашению долга не принял, фактически прекратив осуществление обществом хозяйственной деятельности, и, зная о прекращении обществом хозяйственной деятельности, влекущем невозможность исполнения обязательства перед кредитором, Ш. фактически "бросил" общество с долгами в отсутствие имущества, достаточного для удовлетворения требований кредитора, переоформив долю участия в обществе общества "МТД" на Р., которым хозяйственная деятельность общества не налажена, о чем свидетельствует отсутствие имущества у общества, непринятие мер по открытию счетов, сдаче бухгалтерской и налоговой декларации и его исключение в административном порядке из ЕГРЮЛ, из чего следует, что действия ответчиков носили недобросовестный характер и фактически были направлены на уклонение от исполнения обязательств..." <14>.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- С 2025 года для декларирования доходов физлиц действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Верно ли, что если в декларации указан ИНН или номер записи Единого регистра населения (ЕРН), то налогоплательщику необязательно заполнять другие персональные данные (дата рождения, код страны и пр.)? Что делать, если вдруг налоговая не принимает декларацию с ИНН, но без персональных данных?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- С 2025 года для декларирования доходов физлиц действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Верно ли, что если в декларации указан ИНН или номер записи Единого регистра населения (ЕРН), то налогоплательщику необязательно заполнять другие персональные данные (дата рождения, код страны и пр.)? Что делать, если вдруг налоговая не принимает декларацию с ИНН, но без персональных данных?
Готовое решение: Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом этого декларацию, направленную через интернет-сервис "Электронные заказные письма", предоставляемый АО "Почта России", не примут. Такой способ подачи декларации в налоговый орган не предусмотрен и не позволяет подписать декларацию соответствующим образом (Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@).
(КонсультантПлюс, 2026)С учетом этого декларацию, направленную через интернет-сервис "Электронные заказные письма", предоставляемый АО "Почта России", не примут. Такой способ подачи декларации в налоговый орган не предусмотрен и не позволяет подписать декларацию соответствующим образом (Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@).
Статья: О представлении налоговых деклараций через "Почту России"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Таким образом, прием территориальными налоговыми органами налоговых деклараций (расчетов), направляемых посредством интернет-сервиса "Электронные заказные письма", предоставляемого АО "Почта России", не соответствует способам приема налоговых деклараций (расчетов), установленным нормативными правовыми актами. Кроме того, представление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Такое мнение ФНС России приведено в Письме от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Таким образом, прием территориальными налоговыми органами налоговых деклараций (расчетов), направляемых посредством интернет-сервиса "Электронные заказные письма", предоставляемого АО "Почта России", не соответствует способам приема налоговых деклараций (расчетов), установленным нормативными правовыми актами. Кроме того, представление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Такое мнение ФНС России приведено в Письме от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решения по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС не были приняты;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решения по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС не были приняты;
Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию недвижимое имущество, но оно еще не зарегистрировано. При подаче декларации по налогу на имущество по месту нахождения имущества указан код 281. В приеме декларации отказано. Нужно ли подавать декларацию и уплачивать налог при отсутствии регистрации? Правомерно ли не принята декларация?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию основное средство (недвижимое имущество), при этом это имущество не зарегистрировано в Росреестре.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию основное средство (недвижимое имущество), при этом это имущество не зарегистрировано в Росреестре.