Налоговый резидент в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый резидент в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от использования (показа) записи сериалов для телевидения, выплаченного турецкой организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления прав на использование (показ) кинофильма, выплаченного белорусской организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 31.03.2026)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)2.1.5. В подпункте 1.5 указывается ИНН и для юридических лиц - КПП в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе (с уведомлением о постановке на учет). Для филиала юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу юридического лица по месту его нахождения, а для резидента - крупнейшего налогоплательщика указывается КПП, присвоенный ему с учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных приказом Минфина России от 25 февраля 2021 года N 26н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков", зарегистрированным Минюстом России 4 июня 2021 года, регистрационный N 63797 (далее - приказ Минфина России от 25 февраля 2021 года N 26н).
(ред. от 31.03.2026)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)2.1.5. В подпункте 1.5 указывается ИНН и для юридических лиц - КПП в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе (с уведомлением о постановке на учет). Для филиала юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу юридического лица по месту его нахождения, а для резидента - крупнейшего налогоплательщика указывается КПП, присвоенный ему с учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных приказом Минфина России от 25 февраля 2021 года N 26н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков", зарегистрированным Минюстом России 4 июня 2021 года, регистрационный N 63797 (далее - приказ Минфина России от 25 февраля 2021 года N 26н).
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-04-05/66791, УФНС России по г. Москве от 01.03.2021 N 20-21/027710@).
(Консультация эксперта, 2026)Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-04-05/66791, УФНС России по г. Москве от 01.03.2021 N 20-21/027710@).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)физлицом, которое выполняет для организации работы (услуги) в иностранном государстве. Если физлицо является резидентом, оно самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, если нет - объекта обложения этим налогом не возникает (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-04-06/30627). Это правило не касается выплат по договору ГПД физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет. С таких выплат вы должны удержать НДФЛ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)физлицом, которое выполняет для организации работы (услуги) в иностранном государстве. Если физлицо является резидентом, оно самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, если нет - объекта обложения этим налогом не возникает (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-04-06/30627). Это правило не касается выплат по договору ГПД физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет. С таких выплат вы должны удержать НДФЛ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ);
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения статуса налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, пересчета и возврата НДФЛ надо не позднее 30.04.2021 подать в налоговый орган:
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения статуса налогового резидента РФ в 2020 г. в особом порядке, пересчета и возврата НДФЛ надо не позднее 30.04.2021 подать в налоговый орган:
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании положений ч. 7 и 8 комментируемой статьи издано Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг" (наименование в ред. Постановления Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 1618) <173>, которым (в ред. Постановления Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 1618):
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании положений ч. 7 и 8 комментируемой статьи издано Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг" (наименование в ред. Постановления Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 1618) <173>, которым (в ред. Постановления Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 1618):
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2026)При неоднократной выплате дохода в течение года документ, подтверждающий налоговое резидентство, может быть представлен два раза (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250):
(КонсультантПлюс, 2026)При неоднократной выплате дохода в течение года документ, подтверждающий налоговое резидентство, может быть представлен два раза (Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250):
Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)По смыслу трудового законодательства индивидуальный предприниматель может выступать работодателем, однако работником не является (ст. ст. 15, 16, 20 Трудового кодекса РФ, Письмо Минтруда России от 26.05.2021 N 14-6/ООГ-4834).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)По смыслу трудового законодательства индивидуальный предприниматель может выступать работодателем, однако работником не является (ст. ст. 15, 16, 20 Трудового кодекса РФ, Письмо Минтруда России от 26.05.2021 N 14-6/ООГ-4834).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по итогам года сотрудники - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то, по мнению Минфина России, удержанный НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 N 03-04-06/62411, от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856).
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговое резидентство России или факт его утраты могут быть определены и иными способами (это прямо подтверждено, например, в Письмах Минфина России от 29.06.2021 N 03-04-05/51160, от 24.02.2021 N 03-04-06/12621, от 20.02.2021 N 03-04-06/12336, от 22.02.2017 N 03-04-05/10518; Письме ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@ и др.).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговое резидентство России или факт его утраты могут быть определены и иными способами (это прямо подтверждено, например, в Письмах Минфина России от 29.06.2021 N 03-04-05/51160, от 24.02.2021 N 03-04-06/12621, от 20.02.2021 N 03-04-06/12336, от 22.02.2017 N 03-04-05/10518; Письме ФНС России от 19.09.2016 N ОА-3-17/4272@ и др.).
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время налоговый агент может попросить гражданина России подтвердить статус налогового резидента РФ, например, если он часто и (или) надолго выезжает за рубеж. Это связано с тем, что на налоговом агенте лежит ответственность за правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@). В таком случае без подтверждения статуса налогового резидента России налоговый агент может исчислить и удержать НДФЛ с выплачиваемых доходов в порядке, предусмотренном для нерезидентов (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время налоговый агент может попросить гражданина России подтвердить статус налогового резидента РФ, например, если он часто и (или) надолго выезжает за рубеж. Это связано с тем, что на налоговом агенте лежит ответственность за правильность определения налогового статуса получателя дохода (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, от 12.08.2013 N 03-04-06/32676, ФНС России от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@). В таком случае без подтверждения статуса налогового резидента России налоговый агент может исчислить и удержать НДФЛ с выплачиваемых доходов в порядке, предусмотренном для нерезидентов (Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676).
Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению которого разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.
(Консультация эксперта, 2026)Документом, подтверждающим постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор, является сертификат налогового резидентства, требования к оформлению и заверению которого разъяснены в п. 1 Письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@.