Доказывает уплату налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывает уплату налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Стоит вспомнить, что еще в 2010 году в интервью журналу "Налоговед" председатель ВАС РФ Антон Александрович Иванов, комментируя Постановления Президиума ВАС РФ по делу ОАО "Нефтегазовая компания "РуссНефть" (от 28.10.2008 N 6273/08, от 10.03.2009 N 9821/08 и др.), отметил, что в этих делах ВАС РФ вывел "закон сохранения налога в группе компаний". Другими словами: "если где-то что-то убыло, то в другом месте это "что-то" прибыло. И если не доказано, что налог не уплачен там, где прибыло, нельзя утверждать, что есть налоговая выгода. Скорее, речь идет о перераспределении финансовых потоков между компаниями, входящими в одну группу. В этом нет ничего плохого, если государство не теряет причитающихся налогов...".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Стоит вспомнить, что еще в 2010 году в интервью журналу "Налоговед" председатель ВАС РФ Антон Александрович Иванов, комментируя Постановления Президиума ВАС РФ по делу ОАО "Нефтегазовая компания "РуссНефть" (от 28.10.2008 N 6273/08, от 10.03.2009 N 9821/08 и др.), отметил, что в этих делах ВАС РФ вывел "закон сохранения налога в группе компаний". Другими словами: "если где-то что-то убыло, то в другом месте это "что-то" прибыло. И если не доказано, что налог не уплачен там, где прибыло, нельзя утверждать, что есть налоговая выгода. Скорее, речь идет о перераспределении финансовых потоков между компаниями, входящими в одну группу. В этом нет ничего плохого, если государство не теряет причитающихся налогов...".
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)С фактической стороны преступное уклонение от уплаты налогов можно считать доказанным, если будут достоверно установлены:
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)С фактической стороны преступное уклонение от уплаты налогов можно считать доказанным, если будут достоверно установлены:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не пояснил, за какой именно период и по какому налогу у него образовалась переплата в заявленной к возврату сумме, в связи с чем образовалась переплата, также не указано. Никаких доказательств, подтверждающих уплату налогов в большем размере, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не пояснил, за какой именно период и по какому налогу у него образовалась переплата в заявленной к возврату сумме, в связи с чем образовалась переплата, также не указано. Никаких доказательств, подтверждающих уплату налогов в большем размере, не представлено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган потребовал не освобождать от обязательств предпринимателя-банкрота, поскольку задолженность по налогам возникла в результате его недобросовестных действий. Сам предприниматель настаивал, что его вина в уклонении от уплаты налогов не доказана приговором суда, а учетом занимались наемные работники. Суд отказался освобождать должника от обязательств. Суд указал, что прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности не является реабилитирующим основанием. Факт уклонения от уплаты налогов, установленный в ходе налоговой проверки и расследования уголовного дела, свидетельствует о незаконности действий должника. Суд подчеркнул, что предприниматель обязан лично организовывать ведение учета и уплату налогов. Суд отметил, что недобросовестное поведение должника при исполнении налоговых обязательств не позволяет освободить его от долгов перед бюджетом после завершения процедуры банкротства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган потребовал не освобождать от обязательств предпринимателя-банкрота, поскольку задолженность по налогам возникла в результате его недобросовестных действий. Сам предприниматель настаивал, что его вина в уклонении от уплаты налогов не доказана приговором суда, а учетом занимались наемные работники. Суд отказался освобождать должника от обязательств. Суд указал, что прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности не является реабилитирующим основанием. Факт уклонения от уплаты налогов, установленный в ходе налоговой проверки и расследования уголовного дела, свидетельствует о незаконности действий должника. Суд подчеркнул, что предприниматель обязан лично организовывать ведение учета и уплату налогов. Суд отметил, что недобросовестное поведение должника при исполнении налоговых обязательств не позволяет освободить его от долгов перед бюджетом после завершения процедуры банкротства.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)13. Наличие в государственном реестре записи об объекте недвижимости не подтверждает наличие обязанности по уплате налога, если налогоплательщиком доказано, что объект недвижимости фактически прекратил свое существование (утратил физические свойства), в том числе в результате сноса или разрушения.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)13. Наличие в государственном реестре записи об объекте недвижимости не подтверждает наличие обязанности по уплате налога, если налогоплательщиком доказано, что объект недвижимости фактически прекратил свое существование (утратил физические свойства), в том числе в результате сноса или разрушения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Информация из страновых отчетов, представляемая в соответствии с требованиями главы 14.4-1 настоящего Кодекса и (или) полученная от компетентных органов иностранных государств (территорий) в рамках международного автоматического обмена страновыми отчетами, не является самостоятельным доказательством неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) без исследования иных доказательств.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Информация из страновых отчетов, представляемая в соответствии с требованиями главы 14.4-1 настоящего Кодекса и (или) полученная от компетентных органов иностранных государств (территорий) в рамках международного автоматического обмена страновыми отчетами, не является самостоятельным доказательством неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) без исследования иных доказательств.
Статья: Новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях - старые проблемы их расследования
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Наиболее вероятно, что в первое время выявление дополнительной неуплаты налогов будет рассматриваться следователями как основание выделения из уголовного дела материалов по данному факту для последующей их правовой оценки налоговыми органами. Игнорируя процессуальное несовершенство института выделения материалов из уголовного дела (ст. 154 и 155 Уголовно-процессуального кодекса РФ; далее - УПК РФ), не предусматривающего, в частности, необходимой в данном случае возможности выделения материалов о предполагаемом совершении тем же лицом, в отношении которого расследуется уголовное дело, дополнительных уголовно наказуемых деяний, исключающих возможность их выявления следователем путем составления рапорта об обнаружении признаков преступления, следственные органы, расширительно трактуя право выделения материалов, повсеместно выходят за положения указанных норм процессуального законодательства. Рассматриваемые материалы - не исключение, и указанное решение об их выделении допустимо. Безусловно, это вынужденная мера в новых условиях. Существовавшая ранее следственная практика определяла размер неуплаченных налогов экспертными исследованиями. Следователем указывался анализируемый период и виды налогов с учетом установленных расследованием уголовного дела обстоятельств безотносительно данных налоговых органов. Корректировка в основном увеличивала период (разумеется, в пределах трех финансовых лет подряд). Типичной предпосылкой являлось наличие фиктивных правоотношений (бестоварных сделок с "техническими" компаниями <2> и т.п.) в отчетных периодах, не охватываемых мероприятиями налогового контроля. Окончательный вид и размер налогов, устанавливаемых судебной экспертизой и подлежащих вменению лицу, не координировались налоговыми органами. Расследование уголовных дел об уклонении от уплаты налогов, возбуждаемых по материалам налоговых органов, предусматривало уголовно-процессуальную проверку вида, периода и размера неуплаченных налогов, выявленных мероприятиями налогового контроля, и установление иных фактов уклонения от уплаты налогов. Доказанные следствием дополнительные суммы неуплаченных налогов суммировались с подтвержденной предварительным расследованием налоговой недоимкой, образуя общий размер уклонения от уплаты налогов, вменяемый лицу при предъявлении обвинения по ст. 198 и 199 УК РФ.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Наиболее вероятно, что в первое время выявление дополнительной неуплаты налогов будет рассматриваться следователями как основание выделения из уголовного дела материалов по данному факту для последующей их правовой оценки налоговыми органами. Игнорируя процессуальное несовершенство института выделения материалов из уголовного дела (ст. 154 и 155 Уголовно-процессуального кодекса РФ; далее - УПК РФ), не предусматривающего, в частности, необходимой в данном случае возможности выделения материалов о предполагаемом совершении тем же лицом, в отношении которого расследуется уголовное дело, дополнительных уголовно наказуемых деяний, исключающих возможность их выявления следователем путем составления рапорта об обнаружении признаков преступления, следственные органы, расширительно трактуя право выделения материалов, повсеместно выходят за положения указанных норм процессуального законодательства. Рассматриваемые материалы - не исключение, и указанное решение об их выделении допустимо. Безусловно, это вынужденная мера в новых условиях. Существовавшая ранее следственная практика определяла размер неуплаченных налогов экспертными исследованиями. Следователем указывался анализируемый период и виды налогов с учетом установленных расследованием уголовного дела обстоятельств безотносительно данных налоговых органов. Корректировка в основном увеличивала период (разумеется, в пределах трех финансовых лет подряд). Типичной предпосылкой являлось наличие фиктивных правоотношений (бестоварных сделок с "техническими" компаниями <2> и т.п.) в отчетных периодах, не охватываемых мероприятиями налогового контроля. Окончательный вид и размер налогов, устанавливаемых судебной экспертизой и подлежащих вменению лицу, не координировались налоговыми органами. Расследование уголовных дел об уклонении от уплаты налогов, возбуждаемых по материалам налоговых органов, предусматривало уголовно-процессуальную проверку вида, периода и размера неуплаченных налогов, выявленных мероприятиями налогового контроля, и установление иных фактов уклонения от уплаты налогов. Доказанные следствием дополнительные суммы неуплаченных налогов суммировались с подтвержденной предварительным расследованием налоговой недоимкой, образуя общий размер уклонения от уплаты налогов, вменяемый лицу при предъявлении обвинения по ст. 198 и 199 УК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.01.2026 N 03-07-11/4227 <Как ИП платить налоги, если он за один год успел ликвидироваться и снова открыться?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Таким образом, экономия на НДС через перерегистрацию ИП превращается в доначисления налогов, пеней и штрафов, если инспекция докажет факт уклонения от уплаты налогов.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 8)Таким образом, экономия на НДС через перерегистрацию ИП превращается в доначисления налогов, пеней и штрафов, если инспекция докажет факт уклонения от уплаты налогов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<361> Однако неуплата налога в иностранном государстве, в связи с установленным более отдаленным сроком его уплаты, может препятствовать устранению двойного налогообложения в государстве резидентства, если последнее применяет метод зачета (кредита). По этой причине п. 2 ст. 232 НК РФ, в частности, допускает представление доказательств уплаты подоходного налога в иностранном государстве и после того, как аналогичный налог уплачен в Российской Федерации.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<361> Однако неуплата налога в иностранном государстве, в связи с установленным более отдаленным сроком его уплаты, может препятствовать устранению двойного налогообложения в государстве резидентства, если последнее применяет метод зачета (кредита). По этой причине п. 2 ст. 232 НК РФ, в частности, допускает представление доказательств уплаты подоходного налога в иностранном государстве и после того, как аналогичный налог уплачен в Российской Федерации.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам4. ИССЛЕДОВАНИЕ И ДОКАЗЫВАНИЕ ФАКТОВ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5. ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ИЗЛИШНЕЙ УПЛАТЫ НАЛОГА,
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы хотите применить льготные положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате доходов иностранному лицу, необходимо убедиться, что оно является фактическим получателем доходов. Если налоговый орган докажет, что доходы выплачены не фактическому получателю, в применении льгот по соглашению откажут.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы хотите применить льготные положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате доходов иностранному лицу, необходимо убедиться, что оно является фактическим получателем доходов. Если налоговый орган докажет, что доходы выплачены не фактическому получателю, в применении льгот по соглашению откажут.
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик намеренно направил платежку в проблемный банк, обязанность по уплате налога могут посчитать неисполненной.
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик намеренно направил платежку в проблемный банк, обязанность по уплате налога могут посчитать неисполненной.