Доходы от возмещения убытков
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от возмещения убытков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
(КонсультантПлюс, 2026)в связи с ликвидацией организации-должника. Если есть вступившее в силу решение суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности, первоначальную задолженность нельзя считать безнадежной. Задолженность физлиц можно признать безнадежной уже после проведения приставами мер взыскания или по другому основанию (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598, от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400). Если судебный акт вступил в силу после списания первоначальной задолженности, суммы возмещения убытков (ущерба) нужно включать в состав внереализационных доходов по общему правилу на дату вступления в силу решения суда (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457).
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если госпошлину вам возвращают по решению суда как выигравшей стороне, то включайте ее в доходы как возмещенный вам убыток (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29.
(КонсультантПлюс, 2026)Если госпошлину вам возвращают по решению суда как выигравшей стороне, то включайте ее в доходы как возмещенный вам убыток (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59345, от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль на бюджетные средства, получаемые за оказание услуг по льготным или регулируемым тарифам
(КонсультантПлюс, 2026)договорами, соглашениями (дополнительными соглашениями) с Налогоплательщиком о предоставлении ему средств из бюджета на возмещение недополученных доходов, убытков и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)договорами, соглашениями (дополнительными соглашениями) с Налогоплательщиком о предоставлении ему средств из бюджета на возмещение недополученных доходов, убытков и т.п. >>>
Нормативные акты
"Методические рекомендации Банка России по отражению на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, договоров обязательного медицинского страхования, договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни"
(утв. Банком России 30.09.2024 N 14-МР)3.1. Отражение финансовых доходов, признание чистых затрат (компонент возмещения убытка)
(утв. Банком России 30.09.2024 N 14-МР)3.1. Отражение финансовых доходов, признание чистых затрат (компонент возмещения убытка)
Положение Банка России от 23.09.2021 N 775-П
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65624)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
(ред. от 25.06.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65624)Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
Статья: Компенсация за нарушение исключительного права в виде двукратной стоимости контрафакта и убытки правообладателя
(Иванов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Компенсация этого вида появилась в отечественном законодательстве в 2004 году с внесением изменений в Закон об авторском праве <1>. Ее появлению предшествовала норма подп. 4 п. 1 ст. 49 Закона об авторском праве в первоначальной редакции, в соответствии с которой правообладатель был вправе требовать от нарушителя вместо возмещения убытков взыскания дохода, полученного им вследствие нарушения исключительных авторских или смежных прав. Обе нормы являлись более специальными по отношению к введенной в действие с 1 января 1995 года норме абз. 2 п. 2 ст. 15 ГК РФ, позволяющей взыскать с нарушителя субъективного гражданского права доходы, полученные им в результате совершенного правонарушения.
(Иванов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Компенсация этого вида появилась в отечественном законодательстве в 2004 году с внесением изменений в Закон об авторском праве <1>. Ее появлению предшествовала норма подп. 4 п. 1 ст. 49 Закона об авторском праве в первоначальной редакции, в соответствии с которой правообладатель был вправе требовать от нарушителя вместо возмещения убытков взыскания дохода, полученного им вследствие нарушения исключительных авторских или смежных прав. Обе нормы являлись более специальными по отношению к введенной в действие с 1 января 1995 года норме абз. 2 п. 2 ст. 15 ГК РФ, позволяющей взыскать с нарушителя субъективного гражданского права доходы, полученные им в результате совершенного правонарушения.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Понятие убытков определено в абз. 1 п. 2 ст. 15 "Возмещение убытков" части первой ГК РФ: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Абзацем 2 указанного п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ предусмотрено, что в случае, если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Разъяснения о том, что следует понимать под реальным ущербом и что под упущенной выгодой, даны соответственно в п. 13 и 14 Постановления Пленума ВС России от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Понятие убытков определено в абз. 1 п. 2 ст. 15 "Возмещение убытков" части первой ГК РФ: под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Абзацем 2 указанного п. 2 ст. 15 части первой ГК РФ предусмотрено, что в случае, если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Разъяснения о том, что следует понимать под реальным ущербом и что под упущенной выгодой, даны соответственно в п. 13 и 14 Постановления Пленума ВС России от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/1/132453)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Статья: Обязательственные начала в вещном праве: немецкий подход
(Григорьян Д.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)<168> Иски о возмещении убытков, истребовании доходов и т.д., которые представляют собой чисто обязательственные иски. См.: Vieweg K., Werner A. Op. cit. S. 218.
(Григорьян Д.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12)<168> Иски о возмещении убытков, истребовании доходов и т.д., которые представляют собой чисто обязательственные иски. См.: Vieweg K., Werner A. Op. cit. S. 218.
Статья: Санкции в международном инвестиционном арбитраже (на примере одного из дел)
(Рачков И.В., Рачкова Е.И.)
("Международное правосудие", 2022, N 2)6.6. Доходы, полученные от ликвидации Future Bank, будут
(Рачков И.В., Рачкова Е.И.)
("Международное правосудие", 2022, N 2)6.6. Доходы, полученные от ликвидации Future Bank, будут
Готовое решение: Как составить и подать пояснения о полученных убытках по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)приведите меры, которые вы предпринимаете, чтобы ликвидировать убытки своего предприятия, со ссылками на подтверждающие документы. В частности, если убытки возникли из-за повышения цен поставщиком, то вы можете указать, что ищете новых. Подтвердить это можно, например, перепиской с потенциальными контрагентами и документами, которые говорят о проверке их добросовестности и благонадежности. Если вы планируете оптимизировать свои затраты, то отразите это в пояснениях и приложите приказ руководителя об утверждении плана по сокращению расходов. Если вы заключили договоры с новыми покупателями, доход от сделок с которыми покроет ваши убытки, то приведите реквизиты этих договоров;
(КонсультантПлюс, 2026)приведите меры, которые вы предпринимаете, чтобы ликвидировать убытки своего предприятия, со ссылками на подтверждающие документы. В частности, если убытки возникли из-за повышения цен поставщиком, то вы можете указать, что ищете новых. Подтвердить это можно, например, перепиской с потенциальными контрагентами и документами, которые говорят о проверке их добросовестности и благонадежности. Если вы планируете оптимизировать свои затраты, то отразите это в пояснениях и приложите приказ руководителя об утверждении плана по сокращению расходов. Если вы заключили договоры с новыми покупателями, доход от сделок с которыми покроет ваши убытки, то приведите реквизиты этих договоров;
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Во-вторых, достаточно сложно предсказать, как поведет себя суд, встретив подобные условия, изобилующие англо-американской терминологией. Один вариант - это признание их противоречащими ст. 15 ГК РФ, которая знает лишь разделение убытков на реальный ущерб и упущенную выгоду, но не знает никаких "сопутствующих", "последующих экономических" и прочих "непонятных" видов убытков. Соответственно, если в исходной формулировке каким-то чудом присутствует упоминание о том, что упущенная выгода или неполученные доходы исключены из числа возмещаемых убытков, суд, скорее всего, констатирует действие условия об ограничении ответственности по типу убытков лишь в отношении упущенной выгоды.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Во-вторых, достаточно сложно предсказать, как поведет себя суд, встретив подобные условия, изобилующие англо-американской терминологией. Один вариант - это признание их противоречащими ст. 15 ГК РФ, которая знает лишь разделение убытков на реальный ущерб и упущенную выгоду, но не знает никаких "сопутствующих", "последующих экономических" и прочих "непонятных" видов убытков. Соответственно, если в исходной формулировке каким-то чудом присутствует упоминание о том, что упущенная выгода или неполученные доходы исключены из числа возмещаемых убытков, суд, скорее всего, констатирует действие условия об ограничении ответственности по типу убытков лишь в отношении упущенной выгоды.
Статья: Истребование доходов (disgorgement of profits) директора и аффилированных с ним лиц за нарушение фидуциарных обязанностей
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)147.1. Во-первых, в этом деле ответчик распорядился чужими украденными деньгами, приобретая автомобиль, - именно это сделало возможным плохо мотивированный вывод СКГД о чистой субституции украденных денег автомобилем и трейсинге такого автомобиля. В случае же с неправомерными доходами директора, как я показал выше (см. абз. 144), доходы недобросовестного директора, пускай они и были получены в нарушение прав бенефициара, поступают в имущественную массу директора, а не в имущественную массу юридического лица. По крайней мере это касается доходов директора, которые были получены без соответствующего уменьшения имущественной массы юридического лица (т.е. мы ведем речь об основании для истребования доходов (disgorgement of profits), а не для возмещения убытков, которые равны доходам). Следовательно, раз доходы директора никогда не находились в имущественной массе юридического лица, то нет и оснований для чистой субституции: даже если директор приобретет вещь на неправомерные доходы, она поступит в его собственность, а не в собственность юридического лица.
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 10, 11, 12)147.1. Во-первых, в этом деле ответчик распорядился чужими украденными деньгами, приобретая автомобиль, - именно это сделало возможным плохо мотивированный вывод СКГД о чистой субституции украденных денег автомобилем и трейсинге такого автомобиля. В случае же с неправомерными доходами директора, как я показал выше (см. абз. 144), доходы недобросовестного директора, пускай они и были получены в нарушение прав бенефициара, поступают в имущественную массу директора, а не в имущественную массу юридического лица. По крайней мере это касается доходов директора, которые были получены без соответствующего уменьшения имущественной массы юридического лица (т.е. мы ведем речь об основании для истребования доходов (disgorgement of profits), а не для возмещения убытков, которые равны доходам). Следовательно, раз доходы директора никогда не находились в имущественной массе юридического лица, то нет и оснований для чистой субституции: даже если директор приобретет вещь на неправомерные доходы, она поступит в его собственность, а не в собственность юридического лица.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071)Вопрос: О налоге на прибыль при получении субсидии в качестве возмещения недополученных доходов или компенсации убытка при оказании услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возвращаете товары в связи с нарушением договорных условий, например, из-за ненадлежащего качества, суммы полученного возмещения включите в состав внереализационных доходов как возмещение убытков (ущерба). Сделайте это на дату их признания должником или дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).