Доход от уступки права требования при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от уступки права требования при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Цедент на УСН признает доход от уступки требования по оплате товаров, работ или услуг в сумме, полученной от нового кредитора. Уступленную дебиторскую задолженность в расходах учесть нельзя, так как выручку от продажи товаров, работ или услуг признавать не надо (Письмо Минфина от 06.08.2019 N 03-11-11/59102).
(Издательство "Главная книга", 2026)Цедент на УСН признает доход от уступки требования по оплате товаров, работ или услуг в сумме, полученной от нового кредитора. Уступленную дебиторскую задолженность в расходах учесть нельзя, так как выручку от продажи товаров, работ или услуг признавать не надо (Письмо Минфина от 06.08.2019 N 03-11-11/59102).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Минфин России неоднократно давал разъяснения по данному вопросу. Например, в Письме от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 министерство подтверждает, что при погашении долга, приобретенного по договору цессии, доходом налогоплательщика на УСН является вся сумма, полученная от должника.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Минфин России неоднократно давал разъяснения по данному вопросу. Например, в Письме от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 министерство подтверждает, что при погашении долга, приобретенного по договору цессии, доходом налогоплательщика на УСН является вся сумма, полученная от должника.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не включил в налоговую базу денежные средства, полученные по договорам уступки права требования (цессии), полагая, что они подпадают под подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ (поступления в счет возврата займов). Суд поддержал вывод налогового органа о том, что полученные суммы являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при УСН. Перечень расходов при УСН закрытый, поэтому расходы на приобретение права требования долга не уменьшают налоговую базу. Оснований для применения ст. 251 НК РФ не имеется, поскольку спорные поступления получены не в счет погашения заимствований, а за реализованные имущественные права. Доначисление налога признано правомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Поскольку доход, был получен истцами на основании заключенных договоров уступки права требования (цессии) не в результате предпринимательской деятельности, вышеуказанный доход не подлежит налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения (с учетом положений части 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации) в порядке; предусмотренном статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации. Суд первой инстанции, учитывая, что полученные истцами выплаты не являются страховыми, сделал правомерны вывод о том, что их доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общем порядке."
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Выгодно ли уступать права требования
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Выгодно ли уступать права требования
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов, полученных по договору цессии.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-11-06/2/71969)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов, полученных по договору цессии.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-11-06/2/71969)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов, полученных по договору цессии.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы решили продать свою дебиторскую задолженность, то в некоторых случаях не сможете полностью признать убыток в налоговом учете. НДС начисляйте с разницы между доходом от уступки и уступленным долгом. При применении УСН дебиторка, которую вы продали, никогда уже не попадет в ваши доходы или расходы.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы решили продать свою дебиторскую задолженность, то в некоторых случаях не сможете полностью признать убыток в налоговом учете. НДС начисляйте с разницы между доходом от уступки и уступленным долгом. При применении УСН дебиторка, которую вы продали, никогда уже не попадет в ваши доходы или расходы.