Договор займа между физическими лицами проценты налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор займа между физическими лицами проценты налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налоговый орган может признать договор процентного займа между ООО и физическим лицом - супругом генерального директора ООО сделкой между взаимозависимыми лицами, если, в частности, отношения между ООО и физическим лицом повлияли на условия сделки. В данном случае это не представляется возможным.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налоговый орган может признать договор процентного займа между ООО и физическим лицом - супругом генерального директора ООО сделкой между взаимозависимыми лицами, если, в частности, отношения между ООО и физическим лицом повлияли на условия сделки. В данном случае это не представляется возможным.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом ранее Общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных директором как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При этом ранее Общество, выступая налоговым агентом генерального директора, уплачивало с полученных директором как заимодавцем процентов по договорам займа налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за III квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"В обоснование своего требования административный истец указал, что письмо от 8 сентября 2011 г. N 03-04-05/6-639 рассчитано на неоднократное применение, адресовано неопределенному кругу лиц и неправомерно допускает признание объектом обложения налогом на доходы физических лиц сумму процентов, полученную заимодавцем - физическим лицом от заемщика - физического лица по заключенному между ними договору займа. Письмо от 8 сентября 2011 г., как и взаимосвязанное с ним письмо от 15 февраля 2016 г. N 03-04-05/8113, которое получено им в ответ на его обращение в Минфин России и содержит аналогичные разъяснения положений законодательства, противоречат правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., и нарушают не только его права и законные интересы, но и права и законные интересы неопределенного круга лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Налоговым органом установлено, что с момента заключения договора займа общество, выступая налоговым агентом заимодавца, уплачивало с полученных заимодавцем процентов по договору займа налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13%.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Налоговым органом установлено, что с момента заключения договора займа общество, выступая налоговым агентом заимодавца, уплачивало с полученных заимодавцем процентов по договору займа налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13%.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Мораторные проценты отличаются по своей природе от регулятивных процентов - процентов за пользование займом, кредитом, вкладом, денежными средствами на банковском счете и т.п. Если мораторные проценты - это мера ответственности, по сути, диспозитивно установленная законная неустойка, то регулятивные проценты выступают в качестве цены договора, встречного предоставления за предоставление долгового финансирования. К регулятивным процентам не применяются правила гл. 25 ГК РФ об ответственности. Регулятивные проценты в силу ст. 319 ГК РФ погашаются прежде основного долга, в отличие от мораторных процентов, которые, согласно судебной практике, погашаются после погашения основного долга (подробнее см. комментарий к ст. 319 ГК РФ в рамках другого тома серии #Глосса <1>). Регулятивные проценты не могут быть уменьшены по правилам ст. 333 ГК РФ, так как представляют собой цену договора; судебный контроль справедливости такой цены куда менее интенсивен и в основном реализуется только в сфере потребительского кредитования и по договорам займа, заключаемым между гражданами (ч. 23 - 24 ст. 5 Закона о потребительском кредите (займе), а также п. 5 ст. 809 ГК РФ). Наконец, при банкротстве должника регулятивные проценты, в отличие от мораторных, в российском праве не субординируются. Есть и множество иных отличий, включая налоговые последствия.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Мораторные проценты отличаются по своей природе от регулятивных процентов - процентов за пользование займом, кредитом, вкладом, денежными средствами на банковском счете и т.п. Если мораторные проценты - это мера ответственности, по сути, диспозитивно установленная законная неустойка, то регулятивные проценты выступают в качестве цены договора, встречного предоставления за предоставление долгового финансирования. К регулятивным процентам не применяются правила гл. 25 ГК РФ об ответственности. Регулятивные проценты в силу ст. 319 ГК РФ погашаются прежде основного долга, в отличие от мораторных процентов, которые, согласно судебной практике, погашаются после погашения основного долга (подробнее см. комментарий к ст. 319 ГК РФ в рамках другого тома серии #Глосса <1>). Регулятивные проценты не могут быть уменьшены по правилам ст. 333 ГК РФ, так как представляют собой цену договора; судебный контроль справедливости такой цены куда менее интенсивен и в основном реализуется только в сфере потребительского кредитования и по договорам займа, заключаемым между гражданами (ч. 23 - 24 ст. 5 Закона о потребительском кредите (займе), а также п. 5 ст. 809 ГК РФ). Наконец, при банкротстве должника регулятивные проценты, в отличие от мораторных, в российском праве не субординируются. Есть и множество иных отличий, включая налоговые последствия.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако если услуги банка по переводу денежных средств оплачивают физические лица - покупатели (заказчики), то налогоплательщик-продавец исчисляет доход без учета сумм вознаграждения банку за предоставление услуг по переводу денежных средств.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако если услуги банка по переводу денежных средств оплачивают физические лица - покупатели (заказчики), то налогоплательщик-продавец исчисляет доход без учета сумм вознаграждения банку за предоставление услуг по переводу денежных средств.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО создано 2 участниками - физическими лицами с 50% долей участия каждого в уставном капитале общества. Физические лица - участники ООО также зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляют предпринимательскую деятельность. Между ИП (заимодавцами) и обществом (заемщиком) в феврале 2019 г. заключены договоры займа, денежные средства перечислены со счетов ИП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО создано 2 участниками - физическими лицами с 50% долей участия каждого в уставном капитале общества. Физические лица - участники ООО также зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляют предпринимательскую деятельность. Между ИП (заимодавцами) и обществом (заемщиком) в феврале 2019 г. заключены договоры займа, денежные средства перечислены со счетов ИП.
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)У кипрской компании отсутствовала возможность влиять на деятельность заимодавца и заемщика, в том числе на заключение договоров займа между ними. Дело в том, что иностранная компания имеет номинальный статус, не обладая возможностью самостоятельно пользоваться и распоряжаться доходами, в том числе от операций по предоставлению займов. Фактическим правом на доходы иностранной компании обладают физические лица - налоговые резиденты России. Это подтверждается представленными в налоговый орган уведомлениями физических лиц, а также сообщениями о выплате доходов иностранной компании, не имеющей право на доход.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)У кипрской компании отсутствовала возможность влиять на деятельность заимодавца и заемщика, в том числе на заключение договоров займа между ними. Дело в том, что иностранная компания имеет номинальный статус, не обладая возможностью самостоятельно пользоваться и распоряжаться доходами, в том числе от операций по предоставлению займов. Фактическим правом на доходы иностранной компании обладают физические лица - налоговые резиденты России. Это подтверждается представленными в налоговый орган уведомлениями физических лиц, а также сообщениями о выплате доходов иностранной компании, не имеющей право на доход.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если ваша фирма предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если ваша фирма предоставляет заем другой организации или физическому лицу, то между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Статья: Можно ли применять НПД к процентам по данному работодателю займу?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)Инспекция считала, что компания не может производить расчеты со своим учредителем с применением НПД в силу ограничений, указанных в п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, поскольку тот является действующим сотрудником компании (директором). Однако, как следует из содержания п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, данная норма распространяет свое действие на работы (услуги) при одновременном наличии между сторонами трудовых взаимоотношений либо наличия их менее двух лет назад. Из дословного толкования закона следует, что п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ о запрете распространяется исключительно на объект налогообложения, указанный именно в этом пункте, а не на все доходы, полученные от организации, если физическое лицо является ее работником. Таким образом, поскольку доход в виде процентов по договорам займа в установленном ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ перечне отсутствует, в то время как п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ распространяет свое действие только на случаи оказания услуг (выполнение работ), если заказчиками этих услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц, применять НПД в отношении такого дохода Законом N 422-ФЗ не запрещено.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 26)Инспекция считала, что компания не может производить расчеты со своим учредителем с применением НПД в силу ограничений, указанных в п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, поскольку тот является действующим сотрудником компании (директором). Однако, как следует из содержания п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, данная норма распространяет свое действие на работы (услуги) при одновременном наличии между сторонами трудовых взаимоотношений либо наличия их менее двух лет назад. Из дословного толкования закона следует, что п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ о запрете распространяется исключительно на объект налогообложения, указанный именно в этом пункте, а не на все доходы, полученные от организации, если физическое лицо является ее работником. Таким образом, поскольку доход в виде процентов по договорам займа в установленном ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ перечне отсутствует, в то время как п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ распространяет свое действие только на случаи оказания услуг (выполнение работ), если заказчиками этих услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц, применять НПД в отношении такого дохода Законом N 422-ФЗ не запрещено.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Фактическим правом на доходы иностранной компании обладают физические лица - налоговые резиденты России. Это подтверждается представленными в налоговый орган уведомлениями физических лиц, а также сообщениями о выплате доходов иностранной компании, не имеющей права на доход.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Фактическим правом на доходы иностранной компании обладают физические лица - налоговые резиденты России. Это подтверждается представленными в налоговый орган уведомлениями физических лиц, а также сообщениями о выплате доходов иностранной компании, не имеющей права на доход.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного процентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если условиями договора предусмотрен расчет процентов по формуле сложных процентов? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления.