Учредитель прощает долг обществу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учредитель прощает долг обществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Один из учредителей налогоплательщика вышел из состава участников. Ему была выплачена номинальная стоимость доли в уставном капитале, от выплаты действительной стоимости доли он отказался. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав, что разница между действительной и номинальной стоимостью доли в уставном капитале организаций является внереализационным доходом общества, подлежащим включению в налоговую базу. Суд признал доначисление правомерным, указав, что данная операция по своей природе является прощением долга, освобождение получаемого дохода на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае неприменимо, поскольку вышедший учредитель уже не является участником общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Один из учредителей налогоплательщика вышел из состава участников. Ему была выплачена номинальная стоимость доли в уставном капитале, от выплаты действительной стоимости доли он отказался. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав, что разница между действительной и номинальной стоимостью доли в уставном капитале организаций является внереализационным доходом общества, подлежащим включению в налоговую базу. Суд признал доначисление правомерным, указав, что данная операция по своей природе является прощением долга, освобождение получаемого дохода на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае неприменимо, поскольку вышедший учредитель уже не является участником общества.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2023 N 06АП-2742/2023 по делу N А73-12549/2021
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), ИП Устимовой А.О. и спорными контрагентами; ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), учредителем и руководителем которого является Гризодуб С.А., с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм "однодневок" и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП Устимовой А.О. права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655); ИП Устимова А.О. передала права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) учредителю данного общества Смирновой И.Н; впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) (руководителем которого являлся Гризодуб С.А.) учредителем Смирновой И.Н.
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о создании фиктивного документооборота между ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), ИП Устимовой А.О. и спорными контрагентами; ООО "Благодар" (ИНН 7903529133), учредителем и руководителем которого является Гризодуб С.А., с целью вывода реальной дебиторской задолженности применило схему, погасив кредиторскую задолженность перед организациями, имеющими признаки фирм "однодневок" и снятыми с учета в 2020 году, путем передачи ИП Устимовой А.О. права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655); ИП Устимова А.О. передала права требования дебиторской задолженности к ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) учредителю данного общества Смирновой И.Н; впоследствии кредиторская задолженность в размере 54 773 тыс. руб. была прощена ООО "Благодар" (ИНН 7903529655) (руководителем которого являлся Гризодуб С.А.) учредителем Смирновой И.Н.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 1. По мнению общества, прощение ему долга учредителем с долей участия более 50% не влечет возникновение дохода по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 1. По мнению общества, прощение ему долга учредителем с долей участия более 50% не влечет возникновение дохода по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)связанных с распоряжением имуществом (активами) кредитной организации, стоимость которого составляет более одного процента балансовой стоимости имущества кредитной организации, определенной по данным ее бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, или превышает пятнадцать миллионов рублей, если один процент балансовой стоимости имущества кредитной организации составляет более пятнадцати миллионов рублей, в том числе связанных с распоряжением недвижимым имуществом, получением и выдачей кредитов и займов, учетом векселей, проведением операций с ценными бумагами (включая выпуск собственных ценных бумаг), выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав (требований), принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления;
(ред. от 25.12.2023)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)связанных с распоряжением имуществом (активами) кредитной организации, стоимость которого составляет более одного процента балансовой стоимости имущества кредитной организации, определенной по данным ее бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, или превышает пятнадцать миллионов рублей, если один процент балансовой стоимости имущества кредитной организации составляет более пятнадцати миллионов рублей, в том числе связанных с распоряжением недвижимым имуществом, получением и выдачей кредитов и займов, учетом векселей, проведением операций с ценными бумагами (включая выпуск собственных ценных бумаг), выдачей гарантий и поручительств, уступкой прав (требований), принятием и прощением долга, новацией, отступным, а также с учреждением доверительного управления;
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)переводы между юридическими лицами (кроме некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления) по внесению целевых денежных вкладов в имущество (исключая вклады в уставный, складочный капитал общества, паевой фонд кооператива), переводы безвозмездной финансовой помощи учредителями (участниками), в том числе вклады учредителей и целевые взносы вкладчиков, являющихся стороной пенсионного договора, предназначенные для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда;
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)переводы между юридическими лицами (кроме некоммерческих организаций, государственных органов и органов местного самоуправления) по внесению целевых денежных вкладов в имущество (исключая вклады в уставный, складочный капитал общества, паевой фонд кооператива), переводы безвозмездной финансовой помощи учредителями (участниками), в том числе вклады учредителей и целевые взносы вкладчиков, являющихся стороной пенсионного договора, предназначенные для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда;