Договор между физическими лицами страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор между физическими лицами страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как установил, что общество выплатило физическому лицу вознаграждение по лицензионному договору за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с указанных сумм страховые взносы. Суд установил, что между обществом и физическим лицом был заключен лицензионный договор, в рамках которого физическое лицо предоставило обществу исключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого евразийским патентом, и связанные с ним "ноу-хау" на территории Российской Федерации, а также передало техническую документацию. Произведенные выплаты общества определил как вознаграждение за предоставленные права и за техническую документацию. Было установлено, что физическое лицо и основной акционер общества являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. ст. 20, 105.1 НК РФ, а проектная документация была приобретена физическим лицом у сотрудника общества. Суд пришел к выводу, что договор на приобретение технической документации заключен формально для создания видимости наличия данной документации в качестве самостоятельного объекта прав, отличного от результатов интеллектуальной деятельности, защищенных патентом, при этом действительным экономическим содержанием операций по выплате обществом вознаграждения по лицензионному договору являлась оплата предоставленных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Оформление между взаимозависимыми лицами дополнительного соглашения, по условиям которого обществу предоставлена техническая документация без указания на фактически используемые права на изобретение и полезные модели, являлось инструментом сокрытия объекта обложения страховыми взносами. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как установил, что общество выплатило физическому лицу вознаграждение по лицензионному договору за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с указанных сумм страховые взносы. Суд установил, что между обществом и физическим лицом был заключен лицензионный договор, в рамках которого физическое лицо предоставило обществу исключительную лицензию на использование изобретения, охраняемого евразийским патентом, и связанные с ним "ноу-хау" на территории Российской Федерации, а также передало техническую документацию. Произведенные выплаты общества определил как вознаграждение за предоставленные права и за техническую документацию. Было установлено, что физическое лицо и основной акционер общества являются взаимозависимыми лицами в соответствии со ст. ст. 20, 105.1 НК РФ, а проектная документация была приобретена физическим лицом у сотрудника общества. Суд пришел к выводу, что договор на приобретение технической документации заключен формально для создания видимости наличия данной документации в качестве самостоятельного объекта прав, отличного от результатов интеллектуальной деятельности, защищенных патентом, при этом действительным экономическим содержанием операций по выплате обществом вознаграждения по лицензионному договору являлась оплата предоставленных прав на использование результатов интеллектуальной деятельности. Оформление между взаимозависимыми лицами дополнительного соглашения, по условиям которого обществу предоставлена техническая документация без указания на фактически используемые права на изобретение и полезные модели, являлось инструментом сокрытия объекта обложения страховыми взносами. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, придя к выводу, что выплаты общества физическому лицу по договору гражданско-правового характера должны включаться в базу для исчисления страховых взносов, поскольку между сторонами фактически существуют трудовые отношения. Суд установил, что общество заключило с самозанятым договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочных изделий, не учитывало производимые по этому договору выплаты при исчислении страховых взносов. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, указав, что спорный договор являлся договором возмездного оказания услуг, фактически между сторонами сложились отношения гражданско-правового характера. Суд принял во внимание особенности ведения обществом хозяйственной деятельности, наличие у общества в штате значительного числа водителей, оказание самозанятым услуг обществу с использованием своего личного автомобиля, возложение на самозанятого обязанности по ремонту и приобретению ГСМ для автомобиля. Признаков, свидетельствующих о подмене фактических трудовых отношений гражданско-правовыми, суд не установил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие налоги нужно уплатить при заключении договора подряда между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик - НДФЛ. В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу с вознаграждения по договору подряда, заключенному между физлицами, заказчик должен уплатить страховые взносы, а подрядчик - НДФЛ. В случае применения подрядчиком спецрежима он уплачивает налог на профессиональный доход, при этом страховые взносы не взимаются.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Поэтому арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, не облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Поэтому арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, не облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
"КонсультантПлюс: Новости для специалиста по кадрам"Взносы на травматизм: суды поддержали переквалификацию договоров ГПХ в трудовые (17.11.2025)
Статья: Последствия аренды ТС у самозанятого индивидуального предпринимателя - работника организации
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Поэтому арендная плата, установленная таким договором, заключенным между организацией и физическим лицом, в том числе являющимся работником данной организации, и выплачиваемая ему, не является объектом обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 420 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Поэтому арендная плата, установленная таким договором, заключенным между организацией и физическим лицом, в том числе являющимся работником данной организации, и выплачиваемая ему, не является объектом обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 420 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306).
Готовое решение: Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения между указанными данными могут быть, но все они должны быть объяснимы. Например, база по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ может превышать базу по взносам на травматизм на суммы, начисленные физическим лицам по договорам на оказание услуг, которыми не предусмотрена уплата заказчиком страховых взносов на травматизм (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расхождения между указанными данными могут быть, но все они должны быть объяснимы. Например, база по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ может превышать базу по взносам на травматизм на суммы, начисленные физическим лицам по договорам на оказание услуг, которыми не предусмотрена уплата заказчиком страховых взносов на травматизм (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Вопрос: Для получения допуска на выполнение работ по ГПД физлицу-исполнителю (не ИП) нужно пройти обучение. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами оплата организацией-заказчиком обучения исполнителя в организации, осуществляющей образовательную деятельность?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В связи с этим при соблюдении условий, установленных п. 21 ст. 217 НК РФ, суммы оплаты стоимости обучения физического лица - исполнителя не подлежат обложению НДФЛ при условии заключения договора об образовании между организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение (физическое лицо - исполнитель), и юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение (заказчиком).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В связи с этим при соблюдении условий, установленных п. 21 ст. 217 НК РФ, суммы оплаты стоимости обучения физического лица - исполнителя не подлежат обложению НДФЛ при условии заключения договора об образовании между организацией, осуществляющей образовательную деятельность, лицом, зачисляемым на обучение (физическое лицо - исполнитель), и юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение лица, зачисляемого на обучение (заказчиком).
Вопрос: Организация заключает с физическим лицом, не являющимся ИП и самозанятым, договор аренды части принадлежащего ему автомобиля (двери) для размещения на нем рекламного слогана организации и номера телефона. Нужно ли по такому договору начислять страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Арендная плата, установленная договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ (Письма Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@)).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Арендная плата, установленная договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 420 Налогового кодекса РФ (Письма Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@)).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не облагаются страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на профессиональный доход, оказало кредитной организация услугу в рамках заключенного между ними договора. При этом чек физическое лицо не представило. В связи с этим банк начислил и уплатил страховые взносы. Вправе ли банк учесть уплаченные взносы в расходах для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на профессиональный доход, оказало кредитной организация услугу в рамках заключенного между ними договора. При этом чек физическое лицо не представило. В связи с этим банк начислил и уплатил страховые взносы. Вправе ли банк учесть уплаченные взносы в расходах для целей налогообложения прибыли?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, не облагаются НДФЛ страховые взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников (в том числе и после перехода этих работников в категорию уволенных). Такой подход основан на следующем: во-первых, эти договоры являются договорами добровольного личного страхования, а во-вторых, п. 3 ст. 213 НК РФ не связывает освобождение от налогообложения НДФЛ с наличием трудовых отношений между страхователем и застрахованным физическим лицом. Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, не облагаются НДФЛ страховые взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников (в том числе и после перехода этих работников в категорию уволенных). Такой подход основан на следующем: во-первых, эти договоры являются договорами добровольного личного страхования, а во-вторых, п. 3 ст. 213 НК РФ не связывает освобождение от налогообложения НДФЛ с наличием трудовых отношений между страхователем и застрахованным физическим лицом. Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886).
Статья: Замена банкоматов, покупки у иностранных компаний, расходы на "удаленщиков": налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Из Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 N 18АП-13144/2014 по делу N А07-2866/2014 следует, что общество компенсировало работникам расходы, связанные со служебными командировками, в том числе и расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте на основании страховых полисов, являющихся приложением к проездным документам (билетам). Названные расходы отнесены обществом в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения. Помимо страхового взноса, входящего в стоимость билетов, общество платило страховой взнос по договорам добровольного страхования от несчастных случаев, заключенным между работниками и страховыми организациями, с которыми у заявителя были заключены договоры страхования. Однако в полисах в качестве страхователей указывались физические лица, а не само общество. Налоговый орган сделал вывод о необоснованности таких расходов, который поддержан судом.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Из Постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 N 18АП-13144/2014 по делу N А07-2866/2014 следует, что общество компенсировало работникам расходы, связанные со служебными командировками, в том числе и расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте на основании страховых полисов, являющихся приложением к проездным документам (билетам). Названные расходы отнесены обществом в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения. Помимо страхового взноса, входящего в стоимость билетов, общество платило страховой взнос по договорам добровольного страхования от несчастных случаев, заключенным между работниками и страховыми организациями, с которыми у заявителя были заключены договоры страхования. Однако в полисах в качестве страхователей указывались физические лица, а не само общество. Налоговый орган сделал вывод о необоснованности таких расходов, который поддержан судом.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Применение спецрежима в виде НПД возможно в том случае, когда физическое лицо оказывает организации услуги гражданско-правового характера. Соответственно, физические лица, оказывающие услуги юридическим лицам, вправе применять специальный налоговый режим НПД, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Применение спецрежима в виде НПД возможно в том случае, когда физическое лицо оказывает организации услуги гражданско-правового характера. Соответственно, физические лица, оказывающие услуги юридическим лицам, вправе применять специальный налоговый режим НПД, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений.
Вопрос: О страховых взносах с выплат, производимых гражданам КНР, временно пребывающим и осуществляющим трудовую деятельность на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-07/27563)В связи с вышеизложенным с выплат в пользу граждан КНР, не являющихся ВКС, временно пребывающих на территории Российской Федерации и работающих в соответствии с договором на выполнение работ или оказание услуг, заключенным между юридическим или физическим лицом Российской Федерации и юридическим лицом КНР, с которым работники находятся в трудовых отношениях, с учетом положения пункта 6.2 статьи 431 Кодекса исчисляются только страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 8,9% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов или по единому пониженному тарифу страховых взносов, применяемому плательщиком.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-07/27563)В связи с вышеизложенным с выплат в пользу граждан КНР, не являющихся ВКС, временно пребывающих на территории Российской Федерации и работающих в соответствии с договором на выполнение работ или оказание услуг, заключенным между юридическим или физическим лицом Российской Федерации и юридическим лицом КНР, с которым работники находятся в трудовых отношениях, с учетом положения пункта 6.2 статьи 431 Кодекса исчисляются только страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 8,9% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов или по единому пониженному тарифу страховых взносов, применяемому плательщиком.