Договор гпх в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор гпх в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В пользу подхода о необходимости разграничения операций, связанных с возмещением/несением расходов для целей НДФЛ говорит и тот факт, что физическое лицо, осуществляющее оказание услуг и выполнение работ по договору ГПХ, вправе учесть при расчете налоговой базы по НДФЛ произведенные и документально подтвержденные расходы на ведение своей деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В пользу подхода о необходимости разграничения операций, связанных с возмещением/несением расходов для целей НДФЛ говорит и тот факт, что физическое лицо, осуществляющее оказание услуг и выполнение работ по договору ГПХ, вправе учесть при расчете налоговой базы по НДФЛ произведенные и документально подтвержденные расходы на ведение своей деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Статья: Подчинение работника работодателю как признак трудовых отношений: проблемы законодательства и практики
(Демидов Н.В.)
("Закон", 2022, N 10)<5> Мандрюков А.В. Некоторые особенности заключения гражданско-правового договора // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 6. С. 56 - 63.
(Демидов Н.В.)
("Закон", 2022, N 10)<5> Мандрюков А.В. Некоторые особенности заключения гражданско-правового договора // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 6. С. 56 - 63.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договоры для целей установления действительного размера налогового обязательства инспекции необходимо было учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД, в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договоры для целей установления действительного размера налогового обязательства инспекции необходимо было учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД, в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, между ним и его контрагентами имели место обычные хозяйственные взаимоотношения, связанные с исполнением гражданско-правовых договоров, в связи с чем он имеет право на применение налоговых вычетов по НДС и учет затрат по налогу на прибыль. Взаимозависимость и аффилированность между ним и спорными контрагентами отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, между ним и его контрагентами имели место обычные хозяйственные взаимоотношения, связанные с исполнением гражданско-правовых договоров, в связи с чем он имеет право на применение налоговых вычетов по НДС и учет затрат по налогу на прибыль. Взаимозависимость и аффилированность между ним и спорными контрагентами отсутствовала.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Как установлено в нормах НК РФ, хозяйствующим субъектам при осуществлении налогового планирования необходимо учитывать положения гражданского законодательства, правила бухгалтерского учета и налоговые последствия заключаемых и изменяемых договоров. Неполная соотносимость договорной терминологии в нормах НК РФ и ГК РФ носит объективный характер. Полной терминологической однозначности в системе "гражданское право - налоговое право" достигнуть невозможно, поскольку нет унифицированной терминологии для правил о гражданско-правовых договорах, учете хозяйственных операций, выявлении объекта налогообложения. Но есть адаптивные методики, которые помогают понять смысл и соотношение разноотраслевых понятий, касающихся сферы налогообложения (101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование / Рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. М.: Инфотропик Медиа, 2015).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Как установлено в нормах НК РФ, хозяйствующим субъектам при осуществлении налогового планирования необходимо учитывать положения гражданского законодательства, правила бухгалтерского учета и налоговые последствия заключаемых и изменяемых договоров. Неполная соотносимость договорной терминологии в нормах НК РФ и ГК РФ носит объективный характер. Полной терминологической однозначности в системе "гражданское право - налоговое право" достигнуть невозможно, поскольку нет унифицированной терминологии для правил о гражданско-правовых договорах, учете хозяйственных операций, выявлении объекта налогообложения. Но есть адаптивные методики, которые помогают понять смысл и соотношение разноотраслевых понятий, касающихся сферы налогообложения (101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование / Рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. М.: Инфотропик Медиа, 2015).
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В рассматриваемом случае штраф уплачивается органу власти в связи с расторжением соглашения об осуществлении деятельности в особой экономической зоне. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что санкции за нарушение обязательств, предусмотренных гражданско-правовыми договорами, можно учесть при налогообложении прибыли. Есть судебные акты, подтверждающие этот подход.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В рассматриваемом случае штраф уплачивается органу власти в связи с расторжением соглашения об осуществлении деятельности в особой экономической зоне. Официальная позиция Минфина России заключается в том, что санкции за нарушение обязательств, предусмотренных гражданско-правовыми договорами, можно учесть при налогообложении прибыли. Есть судебные акты, подтверждающие этот подход.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Целью исследования является разработка допустимой правовой конструкции, соответствующей принципам как публичного, так и частного права, позволяющей учитывать в гражданско-правовых договорах налоговые обязательства сторон. Такая конструкция может определять условия, при которых цена договора подлежит изменению (при изменении ставки налога; изменении критериев применяемого налогового режима; отмены налоговых льгот и т.п.) либо одна из сторон компенсирует другой убытки, связанные с переквалификацией хозяйственной операции, влекущей доначисление налогов.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Целью исследования является разработка допустимой правовой конструкции, соответствующей принципам как публичного, так и частного права, позволяющей учитывать в гражданско-правовых договорах налоговые обязательства сторон. Такая конструкция может определять условия, при которых цена договора подлежит изменению (при изменении ставки налога; изменении критериев применяемого налогового режима; отмены налоговых льгот и т.п.) либо одна из сторон компенсирует другой убытки, связанные с переквалификацией хозяйственной операции, влекущей доначисление налогов.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).