Договор аренды квартиры между физическими лицами налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор аренды квартиры между физическими лицами налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (арендатором) и физическим лицом (арендодателем), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, заключен договор аренды квартиры под офис. Физическое лицо уплатило налог на профессиональный доход с полученных доходов по договору аренды. Налоговый орган отметил, что физическое лицо неправомерно применило специальный налоговый режим в виде НПД, поскольку квартира сдавалась в аренду не как жилое помещение, а как офис с целью регистрации в нем юридического лица и использования в хозяйственной деятельности, следовательно, при выплате физическому лицу арендной платы должен был удерживаться НДФЛ. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что в соответствии с буквальным толкованием п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду только жилого помещения, но не от сдачи в аренду иного недвижимого имущества. Поскольку предоставленное в аренду жилое помещение использовалось организацией в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, налоговый орган правомерно доначислил НДФЛ. Суд отметил, что при установлении действительного размера налоговой обязанности (размера недоимки по налогу и пени) должны быть учтены суммы уплаченного физическим лицом налога на профессиональный доход.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом (арендатором) и физическим лицом (арендодателем), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, заключен договор аренды квартиры под офис. Физическое лицо уплатило налог на профессиональный доход с полученных доходов по договору аренды. Налоговый орган отметил, что физическое лицо неправомерно применило специальный налоговый режим в виде НПД, поскольку квартира сдавалась в аренду не как жилое помещение, а как офис с целью регистрации в нем юридического лица и использования в хозяйственной деятельности, следовательно, при выплате физическому лицу арендной платы должен был удерживаться НДФЛ. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что в соответствии с буквальным толкованием п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду только жилого помещения, но не от сдачи в аренду иного недвижимого имущества. Поскольку предоставленное в аренду жилое помещение использовалось организацией в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, налоговый орган правомерно доначислил НДФЛ. Суд отметил, что при установлении действительного размера налоговой обязанности (размера недоимки по налогу и пени) должны быть учтены суммы уплаченного физическим лицом налога на профессиональный доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: Общество планирует заключить договор аренды жилого помещения (квартиры), где арендодателями выступают два физических лица (они же собственники), одно из которых является самозанятым без удержания НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Описание ситуации: Общество планирует заключить договор аренды жилого помещения (квартиры), где арендодателями выступают два физических лица (они же собственники), одно из которых является самозанятым без удержания НДФЛ.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)- расходы на оплату жилья несет работник, а организация возмещает ему такие расходы. Предполагается, что жилье предоставляется по договору аренды либо найма жилого помещения, заключенному между работником и арендодателем (наймодателем);
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)- расходы на оплату жилья несет работник, а организация возмещает ему такие расходы. Предполагается, что жилье предоставляется по договору аренды либо найма жилого помещения, заключенному между работником и арендодателем (наймодателем);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2005 N 21-18/508
<Об обложении единым социальным налогом суммы выплат физическому лицу и суммы арендной платы за жилое помещение, арендованное для проживания работника>На основании пункта 1 статьи 236 и пункта 1 статьи 237 НК РФ выплаты, производимые некоммерческим фондом в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе оплата аренды квартир, подлежат налогообложению ЕСН.
<Об обложении единым социальным налогом суммы выплат физическому лицу и суммы арендной платы за жилое помещение, арендованное для проживания работника>На основании пункта 1 статьи 236 и пункта 1 статьи 237 НК РФ выплаты, производимые некоммерческим фондом в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе оплата аренды квартир, подлежат налогообложению ЕСН.
Вопрос: Образовательное учреждение имеет на балансе жилые помещения. Применяются ли положения СГС "Аренда" к объектам учета, которые возникают в рамках договоров коммерческого найма, заключаемых между организацией и физическими лицами?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)"Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5
Вопрос: ...Сотрудниками постоянного представительства являются иностранные граждане. Для их проживания в РФ организация арендует жилье. В трудовых договорах предусмотрено, что суммы арендных платежей, выплачиваемые организацией арендодателю, являются частью их зарплаты, облагаются ЕСН и НДФЛ. Правомерно ли отнести к расходам для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой жилья?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 1)Вопрос: Сотрудниками фирмы, имеющей постоянное представительство в Российской Федерации, являются российские и иностранные граждане. Для проживания в России граждан иностранных государств организация арендует жилье. В трудовых договорах, заключаемых с гражданами иностранных государств, предусмотрено, что суммы арендных платежей, выплачиваемые организацией арендодателю, являются частью заработной платы граждан иностранных государств, включаются в налоговую базу по ЕСН и облагаются НДФЛ. Вправе ли фирма отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с оплатой такого жилья?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 1)Вопрос: Сотрудниками фирмы, имеющей постоянное представительство в Российской Федерации, являются российские и иностранные граждане. Для проживания в России граждан иностранных государств организация арендует жилье. В трудовых договорах, заключаемых с гражданами иностранных государств, предусмотрено, что суммы арендных платежей, выплачиваемые организацией арендодателю, являются частью заработной платы граждан иностранных государств, включаются в налоговую базу по ЕСН и облагаются НДФЛ. Вправе ли фирма отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с оплатой такого жилья?
Статья: О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий
(Ляховенко В.И.)
("Финансы", 2006, N 4)Для малых предприятий весьма характерно использование в качестве офиса квартиры владельца предприятия, главного бухгалтера, др. заинтересованных в бизнесе лиц. Статьей 17 Жилищного кодекса РФ допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. По гражданскому и жилищному законодательству использование объектов жилого фонда юридическими лицами не для целей проживания граждан является серьезным нарушением. Между тем подобный способ ухода от высокой арендной платы офисных площадей весьма выгоден, даже если владелец квартиры установит в договоре с предприятием некую символическую сумму арендной платы, и, соответственно, популярен. Возникает вопрос, правомерно ли учитывать расходы на арендную плату в такой ситуации в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В Письме от 28.10.2005 N 03-03-04/4/71 Минфин России дает бескомпромиссно отрицательный ответ (см. также Письмо Минфина России от 05.05.2004 N 04-02-05/2/18 и др.). Между тем в Письме от 28.10.2005 N 03-03-04/1/285 с не менее весомой аргументацией высказывается противоположная точка зрения: на подобные расходы арендодатель может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль при их экономической обоснованности и документальной подтвержденности. Таким образом, выбор подхода остается за налогоплательщиком. При оценке возможных рисков также следует принять во внимание Письмо Минфина России от 1 июля 2004 г. N 07-02-14/160, содержащее вывод, что предприятие может быть привлечено к ответственности и за завышение налоговой базы по налогам.
(Ляховенко В.И.)
("Финансы", 2006, N 4)Для малых предприятий весьма характерно использование в качестве офиса квартиры владельца предприятия, главного бухгалтера, др. заинтересованных в бизнесе лиц. Статьей 17 Жилищного кодекса РФ допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. По гражданскому и жилищному законодательству использование объектов жилого фонда юридическими лицами не для целей проживания граждан является серьезным нарушением. Между тем подобный способ ухода от высокой арендной платы офисных площадей весьма выгоден, даже если владелец квартиры установит в договоре с предприятием некую символическую сумму арендной платы, и, соответственно, популярен. Возникает вопрос, правомерно ли учитывать расходы на арендную плату в такой ситуации в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. В Письме от 28.10.2005 N 03-03-04/4/71 Минфин России дает бескомпромиссно отрицательный ответ (см. также Письмо Минфина России от 05.05.2004 N 04-02-05/2/18 и др.). Между тем в Письме от 28.10.2005 N 03-03-04/1/285 с не менее весомой аргументацией высказывается противоположная точка зрения: на подобные расходы арендодатель может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль при их экономической обоснованности и документальной подтвержденности. Таким образом, выбор подхода остается за налогоплательщиком. При оценке возможных рисков также следует принять во внимание Письмо Минфина России от 1 июля 2004 г. N 07-02-14/160, содержащее вывод, что предприятие может быть привлечено к ответственности и за завышение налоговой базы по налогам.
Статья: Программа "Жилище" в учете работодателя
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 47)Во-первых, трудовым договором может быть предусмотрено, что организация сама арендует для работника жилье и в том числе берет на себя расходы по содержанию помещения. В сложившейся ситуации необходимо учитывать, что если речь идет о таких жилых помещениях, как квартира или комната в квартире, то арендодателем, скорее всего, будет выступать физлицо. Между тем Минфин настаивает, что в отношении доходов, выплачиваемых физлицу в виде арендной платы, организация-арендатор признается налоговым агентом в общем порядке. Любые же условия в договоре о том, что обязанности по исчислению НДФЛ арендодатель исполняет самостоятельно, по мнению финансистов, являются ничтожными (Письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. N 03-04-06/3-148).
(Котова С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 47)Во-первых, трудовым договором может быть предусмотрено, что организация сама арендует для работника жилье и в том числе берет на себя расходы по содержанию помещения. В сложившейся ситуации необходимо учитывать, что если речь идет о таких жилых помещениях, как квартира или комната в квартире, то арендодателем, скорее всего, будет выступать физлицо. Между тем Минфин настаивает, что в отношении доходов, выплачиваемых физлицу в виде арендной платы, организация-арендатор признается налоговым агентом в общем порядке. Любые же условия в договоре о том, что обязанности по исчислению НДФЛ арендодатель исполняет самостоятельно, по мнению финансистов, являются ничтожными (Письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. N 03-04-06/3-148).
Вопрос: Если командированное лицо заключает договор на аренду жилого помещения между физическими лицами, можно ли такие затраты принимать через авансовый отчет в расходы и не возникнет ли при этом НДФЛ? Какие еще документы для авансового отчета, кроме договора аренды, понадобятся?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Если командированное лицо заключает договор на аренду жилого помещения между физическими лицами, можно ли такие затраты принимать через авансовый отчет в расходы и не возникнет ли при этом НДФЛ? Какие еще документы для авансового отчета, кроме договора аренды, понадобятся?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Если командированное лицо заключает договор на аренду жилого помещения между физическими лицами, можно ли такие затраты принимать через авансовый отчет в расходы и не возникнет ли при этом НДФЛ? Какие еще документы для авансового отчета, кроме договора аренды, понадобятся?
Статья: Проверим себя сами, или Работа над ошибками в исчислении и уплате НДФЛ
(Обухова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2013, N 11)Из ст. 226 НК РФ следует, что обязанность исчислить и уплатить НДФЛ возложена на учреждение - налогового агента. Но что делать, когда удержать НДФЛ с физического лица, в отношении которого уплачивается доход, нельзя? Например, положения законодательства допускают возможность заключения договора аренды жилого помещения между физическим лицом - работником учреждения и физическим лицом - собственником помещения (арендодателем). Тогда физическое лицо - работник учреждения платит арендную плату арендодателю и получает от него расписку о получении им данной платы. Далее работник учреждения пишет заявление на имя руководителя с просьбой о возмещении произведенных расходов по аренде жилого помещения и к заявлению прилагает названную расписку. На основании заявления, подписанного главным бухгалтером, руководителем учреждения, составляется расходный кассовый ордер и данному сотруднику выдаются денежные средства. В такой ситуации физическому лицу - арендодателю денежные средства налоговым агентом - учреждением не выплачиваются и удержать налог не представляется возможным. Согласно нормам п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
(Обухова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2013, N 11)Из ст. 226 НК РФ следует, что обязанность исчислить и уплатить НДФЛ возложена на учреждение - налогового агента. Но что делать, когда удержать НДФЛ с физического лица, в отношении которого уплачивается доход, нельзя? Например, положения законодательства допускают возможность заключения договора аренды жилого помещения между физическим лицом - работником учреждения и физическим лицом - собственником помещения (арендодателем). Тогда физическое лицо - работник учреждения платит арендную плату арендодателю и получает от него расписку о получении им данной платы. Далее работник учреждения пишет заявление на имя руководителя с просьбой о возмещении произведенных расходов по аренде жилого помещения и к заявлению прилагает названную расписку. На основании заявления, подписанного главным бухгалтером, руководителем учреждения, составляется расходный кассовый ордер и данному сотруднику выдаются денежные средства. В такой ситуации физическому лицу - арендодателю денежные средства налоговым агентом - учреждением не выплачиваются и удержать налог не представляется возможным. Согласно нормам п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Вопрос: ...Некоммерческая организация существует на благотворительные и спонсорские поступления от граждан и юрлиц. Она осуществляет стажировку студентов, для которых арендует квартиры. Облагается ли ЕСН сумма арендной платы, а также сумма выплат физлицу, оформленному по договору как внештатный сотрудник? Организация для проведения консультационных услуг привлекает предпринимателей по договору. Каков порядок расчета с предпринимателями?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2005 N 21-18/508)На основании п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФ выплаты, производимые некоммерческим фондом в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе оплата аренды квартир, подлежат налогообложению ЕСН.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2005 N 21-18/508)На основании п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФ выплаты, производимые некоммерческим фондом в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе оплата аренды квартир, подлежат налогообложению ЕСН.
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяю УСН. Арендовала жилой домик, чтобы разместить в нем частный детский сад. Могу ли я учесть арендную плату за дом в расходах при расчете "упрощенного" налога"?
("Расчет", 2017, N 7-8)Налоговый кодекс разрешает учесть в расходах при УСН с объектом "доходы минус расходы" суммы уплаченной арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Между тем, как сказано в Жилищном кодексе, жилые помещения предназначены для проживания в них граждан (п. 1, 2 ст. 17 ЖК РФ). В то же время собственник жилья может сдать его в аренду для проживания другим гражданам по договору аренды.
("Расчет", 2017, N 7-8)Налоговый кодекс разрешает учесть в расходах при УСН с объектом "доходы минус расходы" суммы уплаченной арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Между тем, как сказано в Жилищном кодексе, жилые помещения предназначены для проживания в них граждан (п. 1, 2 ст. 17 ЖК РФ). В то же время собственник жилья может сдать его в аренду для проживания другим гражданам по договору аренды.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм арендной платы за наем жилья и оплаты расходов на его содержание организацией за работника, прибывшего из другой местности.
(Письмо Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10129)Из обращения следует, что между организацией и работником, прибывшим из другой местности, заключен трудовой договор, в соответствии с которым организация обеспечивает работника бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание жилья. Для выполнения данного условия организация заключила договор аренды жилого помещения с владельцем этого помещения, в соответствии с которым выплачивает арендную плату непосредственно владельцу жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10129)Из обращения следует, что между организацией и работником, прибывшим из другой местности, заключен трудовой договор, в соответствии с которым организация обеспечивает работника бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание жилья. Для выполнения данного условия организация заключила договор аренды жилого помещения с владельцем этого помещения, в соответствии с которым выплачивает арендную плату непосредственно владельцу жилого помещения.