Добросовестность налогоплательщика как смягчающее обстоятельство
Подборка наиболее важных документов по запросу Добросовестность налогоплательщика как смягчающее обстоятельство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Совершение налогового правонарушения впервые не является обстоятельством, смягчающим ответственность. Добросовестность налогоплательщика предполагается в налоговых отношениях и является нормой поведения, в связи с чем не может являться основанием для какого-либо особого подхода к налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Совершение налогового правонарушения впервые не является обстоятельством, смягчающим ответственность. Добросовестность налогоплательщика предполагается в налоговых отношениях и является нормой поведения, в связи с чем не может являться основанием для какого-либо особого подхода к налогоплательщику.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2022 N 06АП-3970/2022 по делу N А73-4898/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Названные заявителем в качестве смягчающих обстоятельств условия (финансовое положение, отсутствие умысла в совершении вменяемых нарушений, благодарственные письма) не свидетельствуют о том, что налогоплательщик (налоговый агент) действовал добросовестно, то есть без каких-либо злоупотреблений, исходя из установленных по делу обстоятельств и характера совершенного правонарушения. Кроме того, представленные обществом финансовые документы не подтверждают нестабильного (тяжелого) финансового состояния, а отражают текущие финансовые расходы организации.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Названные заявителем в качестве смягчающих обстоятельств условия (финансовое положение, отсутствие умысла в совершении вменяемых нарушений, благодарственные письма) не свидетельствуют о том, что налогоплательщик (налоговый агент) действовал добросовестно, то есть без каких-либо злоупотреблений, исходя из установленных по делу обстоятельств и характера совершенного правонарушения. Кроме того, представленные обществом финансовые документы не подтверждают нестабильного (тяжелого) финансового состояния, а отражают текущие финансовые расходы организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.3. Добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей как обстоятельство, смягчающее ответственность за непредставление (несвоевременное представление) декларации
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Совершение налогового правонарушения впервые не является обстоятельством, смягчающим ответственность. Добросовестность налогоплательщика предполагается в налоговых отношениях и является нормой поведения, в связи с чем не может являться основанием для какого-либо особого подхода к налогоплательщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Совершение налогового правонарушения впервые не является обстоятельством, смягчающим ответственность. Добросовестность налогоплательщика предполагается в налоговых отношениях и является нормой поведения, в связи с чем не может являться основанием для какого-либо особого подхода к налогоплательщику.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой в случае выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, суд, определяя конкретную сумму подлежащего взысканию штрафа, применяет нормы статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых возможно снижение штрафа и по сравнению с установленным статьей 119 Кодекса минимальным размером.