Использование товарного знака ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование товарного знака ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация, являясь правообладателем товарного знака, узнала о незаконном его использовании. В рамках досудебного урегулирования было достигнуто соглашение о выплате нарушителем компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, являясь правообладателем товарного знака, узнала о незаконном его использовании другой организацией. В рамках досудебного урегулирования было достигнуто соглашение о выплате организацией-нарушителем компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, являясь правообладателем товарного знака, узнала о незаконном его использовании другой организацией. В рамках досудебного урегулирования было достигнуто соглашение о выплате организацией-нарушителем компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма компенсации?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
Постановление Правительства РФ от 31.01.2026 N 75
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении меховых изделий"щ) сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в федеральный бюджет, в отношении ввезенного товара;
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении меховых изделий"щ) сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в федеральный бюджет, в отношении ввезенного товара;
Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение нематериального актива в виде исключительного права на зарегистрированный товарный знак, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак составляет 614 880 руб. (в том числе НДС 110 880 руб.). Оно перечисляется единовременно разовым платежом после госрегистрации отчуждения исключительного права. Товарный знак начал использоваться с месяца государственной регистрации отчуждения исключительного права. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 36 месяцев.
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак составляет 614 880 руб. (в том числе НДС 110 880 руб.). Оно перечисляется единовременно разовым платежом после госрегистрации отчуждения исключительного права. Товарный знак начал использоваться с месяца государственной регистрации отчуждения исключительного права. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 36 месяцев.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности: нормативно-правовое регулирование, проблемы проведения и пути решения
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, формируется на стыке правового регулирования, экономического анализа и международных обязательств России и стран ЕАЭС. При ввозе продукции, маркированной товарным знаком или созданной с использованием патента, лицензионного соглашения, программного обеспечения, у импортера возникает обязанность корректно определить фактическую стоимость сделки. В нее включаются платежи за использование исключительных прав, которые называются роялти. Поскольку лицензионные договоры часто заключаются между аффилированными компаниями, а структура выплат имеет сложный характер, контроль за их достоверным декларированием приобретает особую значимость для таможенных органов. Неверное определение стоимости искажает налоговую базу, приводит к недоимке по пошлинам и НДС, а также создает риски административной и уголовной ответственности. За последние годы в России и ЕАЭС прослеживается тенденция роста числа споров по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, увеличения объема доначисленных сумм и расширения перечня объектов интеллектуальной собственности, требующих анализа при декларировании [9].
(Агапова А.В., Кручинина Л.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2026, N 1)Контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, формируется на стыке правового регулирования, экономического анализа и международных обязательств России и стран ЕАЭС. При ввозе продукции, маркированной товарным знаком или созданной с использованием патента, лицензионного соглашения, программного обеспечения, у импортера возникает обязанность корректно определить фактическую стоимость сделки. В нее включаются платежи за использование исключительных прав, которые называются роялти. Поскольку лицензионные договоры часто заключаются между аффилированными компаниями, а структура выплат имеет сложный характер, контроль за их достоверным декларированием приобретает особую значимость для таможенных органов. Неверное определение стоимости искажает налоговую базу, приводит к недоимке по пошлинам и НДС, а также создает риски административной и уголовной ответственности. За последние годы в России и ЕАЭС прослеживается тенденция роста числа споров по вопросам включения лицензионных платежей в таможенную стоимость, увеличения объема доначисленных сумм и расширения перечня объектов интеллектуальной собственности, требующих анализа при декларировании [9].
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что передача по лицензионному договору исключительных прав на использование товарного знака облагается НДС.
Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что передача по лицензионному договору исключительных прав на использование товарного знака облагается НДС.
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Какие налоговые риски по НДС возможны при безвозмездном использовании товарного знака
(КонсультантПлюс, 2026)Какие налоговые риски по НДС возможны при безвозмездном использовании товарного знака
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что между сторонами заключалось два договора - лицензионный договор на право пользования программным обеспечением и договор на право использования товарного знака. Следовательно, правоотношения в рамках заключенных договоров фактически являются правоотношениями, свойственными договору коммерческой концессии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что между сторонами заключалось два договора - лицензионный договор на право пользования программным обеспечением и договор на право использования товарного знака. Следовательно, правоотношения в рамках заключенных договоров фактически являются правоотношениями, свойственными договору коммерческой концессии.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком была применена схема "дробления" бизнеса с использованием взаимозависимых лиц (ВЗЛ), применяющих спецрежим, с целью неуплаты НДС и налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком была применена схема "дробления" бизнеса с использованием взаимозависимых лиц (ВЗЛ), применяющих спецрежим, с целью неуплаты НДС и налога на прибыль.
Типовая ситуация: Товарный знак: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)При передаче права на использование товарного знака по лицензионному договору лицензиар начисляет НДС на свое вознаграждение, а вознаграждение включает в налоговые доходы. Лицензиат учитывает вознаграждение в налоговых расходах (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При передаче права на использование товарного знака по лицензионному договору лицензиар начисляет НДС на свое вознаграждение, а вознаграждение включает в налоговые доходы. Лицензиат учитывает вознаграждение в налоговых расходах (ст. 264 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд признал неправомерным принятие расходов по лицензионным договорам, заключенным с иностранной компанией по объектам, не используемым для маркировки продукции под товарными знаками (Постановление АС Уральского округа от 16.11.2023 N Ф09-7533/23 по делу N А60-34102/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд признал неправомерным принятие расходов по лицензионным договорам, заключенным с иностранной компанией по объектам, не используемым для маркировки продукции под товарными знаками (Постановление АС Уральского округа от 16.11.2023 N Ф09-7533/23 по делу N А60-34102/2022).