Выплата дивидендов иностранной организации кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов иностранной организации кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом при выплате дивидендов иностранным организациям необоснованно была применена пониженная налоговая ставка, предусмотренная подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществом при выплате дивидендов иностранным организациям необоснованно была применена пониженная налоговая ставка, предусмотренная подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос: Существует ли запрет или ограничения на выплату обществом с ограниченной ответственностью дивидендов иностранному юридическому лицу - резиденту Кипра в рублях или в любой другой валюте в настоящее время?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 6)Вопрос: Существует ли запрет или ограничения на выплату обществом с ограниченной ответственностью дивидендов иностранному юридическому лицу - резиденту Кипра в рублях или в любой другой валюте в настоящее время?
Статья: Российские правила бенефициарного собственника: регуляторная песочница для имплементации механизма обязательного раскрытия информации?
(Милоголов Н.С., Берберов А.Б.)
("Закон", 2019, N 8)При этом сравнение налоговых доходов, фактически собранных с помощью фактического права на доход, с возможным их объемом заставляет усомниться в фискальной эффективности соответствующих правил. Так, на основании анализа судебной практики можно заключить, что за период 2015 - 2018 гг. сумма налоговых доначислений, обоснованных отсутствием у иностранного получателя фактического права на доход и поддержанных в результате судебных разбирательств, составила около 3 млрд руб. <19> Это очень мало по сравнению, скажем, с объемом потенциальных налоговых доходов в случае налогообложения дивидендов, выплаченных в пользу иностранных компаний из трех ключевых юрисдикций, применяемых для целей налогового планирования (Кипр, Нидерланды и Швейцария) с использованием национальной ставки за 2015 - 2018 гг. (213,5 млрд руб.) (табл. 2).
(Милоголов Н.С., Берберов А.Б.)
("Закон", 2019, N 8)При этом сравнение налоговых доходов, фактически собранных с помощью фактического права на доход, с возможным их объемом заставляет усомниться в фискальной эффективности соответствующих правил. Так, на основании анализа судебной практики можно заключить, что за период 2015 - 2018 гг. сумма налоговых доначислений, обоснованных отсутствием у иностранного получателя фактического права на доход и поддержанных в результате судебных разбирательств, составила около 3 млрд руб. <19> Это очень мало по сравнению, скажем, с объемом потенциальных налоговых доходов в случае налогообложения дивидендов, выплаченных в пользу иностранных компаний из трех ключевых юрисдикций, применяемых для целей налогового планирования (Кипр, Нидерланды и Швейцария) с использованием национальной ставки за 2015 - 2018 гг. (213,5 млрд руб.) (табл. 2).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2007 N 20-12/068180
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057969@
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Таким образом, стоимость имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями, определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на его приобретение (изготовление) с учетом начисленной амортизации. При этом стоимость ограничивается рыночной стоимостью данного имущества. Следует учесть, что рыночная стоимость внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является передающая сторона.
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Таким образом, стоимость имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями, определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на его приобретение (изготовление) с учетом начисленной амортизации. При этом стоимость ограничивается рыночной стоимостью данного имущества. Следует учесть, что рыночная стоимость внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является передающая сторона.