Акт расчета премии покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт расчета премии покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Условия договоров налогоплательщика с поставщиками не предусматривали изменение цены поставленного товара в результате выплаты поставщиком покупателю премии, подписанные акты расчета премий также не содержат условия об изменении цены поставленного ранее товара, напротив, договорами прямо определено, что выплаченная премия не уменьшает стоимость товара, поставленного в период, за который начислена премия, и не уменьшает стоимости поставленных в последующих периодах товаров, поставщики не направляли корректировочные счета-фактуры в адрес общества, корректировка налоговой базы по НДС на сумму выплаченного премиального вознаграждения поставщиками не производилась. Следовательно, у покупателя отсутствует обязанность уменьшить ранее принятую к вычету сумму НДС в связи с получением премии. В налоговых периодах после 01.10.2011 в отсутствие доказательств изменения цены товара в порядке, установленном ГК РФ и договорами, когда премия рассчитывается в конце периода (месяц, квартал, год) в результате соблюдения покупателем определенных условий, установленных договором, в твердом размере или в процентах от всего объема поставок за период, а не от цены за единицу конкретного товара, такие премии не учитываются для целей налогообложения НДС, а расчеты премий не могут рассматриваться в качестве соглашения об изменении цены товара, относящегося к конкретной поставке, поэтому у покупателя также отсутствует обязанность по уменьшению сумм НДС, ранее принятых к вычету при получении премии от поставщиков.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Условия договоров налогоплательщика с поставщиками не предусматривали изменение цены поставленного товара в результате выплаты поставщиком покупателю премии, подписанные акты расчета премий также не содержат условия об изменении цены поставленного ранее товара, напротив, договорами прямо определено, что выплаченная премия не уменьшает стоимость товара, поставленного в период, за который начислена премия, и не уменьшает стоимости поставленных в последующих периодах товаров, поставщики не направляли корректировочные счета-фактуры в адрес общества, корректировка налоговой базы по НДС на сумму выплаченного премиального вознаграждения поставщиками не производилась. Следовательно, у покупателя отсутствует обязанность уменьшить ранее принятую к вычету сумму НДС в связи с получением премии. В налоговых периодах после 01.10.2011 в отсутствие доказательств изменения цены товара в порядке, установленном ГК РФ и договорами, когда премия рассчитывается в конце периода (месяц, квартал, год) в результате соблюдения покупателем определенных условий, установленных договором, в твердом размере или в процентах от всего объема поставок за период, а не от цены за единицу конкретного товара, такие премии не учитываются для целей налогообложения НДС, а расчеты премий не могут рассматриваться в качестве соглашения об изменении цены товара, относящегося к конкретной поставке, поэтому у покупателя также отсутствует обязанность по уменьшению сумм НДС, ранее принятых к вычету при получении премии от поставщиков.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поскольку основанием для выплаты им премии своему покупателю является акт (расчет) от 31.12.2006, а иных документов в обоснование начисления налогоплательщиком спорной премии материалы дела не содержат, то эта премия должна учитываться в составе внереализационных расходов 2006 года.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поскольку основанием для выплаты им премии своему покупателю является акт (расчет) от 31.12.2006, а иных документов в обоснование начисления налогоплательщиком спорной премии материалы дела не содержат, то эта премия должна учитываться в составе внереализационных расходов 2006 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Стороны определили, что выплата премии является самостоятельным обязательством поставщика по договору, исполнение которого не зависит от наступления сроков исполнения обязательств покупателя по оплате поставленных ему товаров. Договором предусмотрено, что акт о предоставлении премии за расчетный период договора составляет и направляет покупателю поставщик, а если поставщик не исполнил эту обязанность, покупатель вправе самостоятельно рассчитать подлежащую уплате премию за расчетный период, составить акт и направить его на утверждение поставщику. Если поставщик в течение 3 календарных дней с момента получения акта от покупателя не направит последнему мотивированные возражения, такой акт считается утвержденным поставщиком независимо от его фактического подписания.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Стороны определили, что выплата премии является самостоятельным обязательством поставщика по договору, исполнение которого не зависит от наступления сроков исполнения обязательств покупателя по оплате поставленных ему товаров. Договором предусмотрено, что акт о предоставлении премии за расчетный период договора составляет и направляет покупателю поставщик, а если поставщик не исполнил эту обязанность, покупатель вправе самостоятельно рассчитать подлежащую уплате премию за расчетный период, составить акт и направить его на утверждение поставщику. Если поставщик в течение 3 календарных дней с момента получения акта от покупателя не направит последнему мотивированные возражения, такой акт считается утвержденным поставщиком независимо от его фактического подписания.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Согласно дополнительно представленным документам организацией, которая выступала в качестве поставщика по трем договорам поставки, были заключены дополнительные соглашения о предоставлении бонуса покупателям по результатам продаж за определенный период, который рассчитывается как 1% от суммы отгрузки (без учета НДС). При этом в каждом допсоглашении и акте указано, что сумма бонуса (премии) НДС не облагается и первоначальную стоимость товара не изменяет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Согласно дополнительно представленным документам организацией, которая выступала в качестве поставщика по трем договорам поставки, были заключены дополнительные соглашения о предоставлении бонуса покупателям по результатам продаж за определенный период, который рассчитывается как 1% от суммы отгрузки (без учета НДС). При этом в каждом допсоглашении и акте указано, что сумма бонуса (премии) НДС не облагается и первоначальную стоимость товара не изменяет.
Нормативные акты
Постановление Новосибирского УФАС России от 25.05.2017 N 02-13-34-2017
О прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава правонарушения.При рассмотрении дела об административном правонарушении ООО "К" представлены письменные пояснения ООО "С" исх. N 146 от 17.05.2017 г., в которых поставщик подтверждает, что в период с 01.09.2016 г. по 30.09.2016 г. ООО "К" приобрело по договору поставки продовольственные товары на сумму 1 942 959,87 руб. 30.09.2016 г. сторонами был составлен акт N 7621097 о предоставлении покупателю премии за этот период в сумме 63 499,47 руб. Непосредственно после подписания акта в нем была обнаружена техническая ошибка: в колонке "значение вознаграждения" вместо 5% указано 15%. После выявления ошибки акт был аннулирован дополнительным соглашением от 14.10.2016 г., вместо него был подписан исправленный акт, в котором указан правильный размер премии покупателя - 5%. При этом в аннулированном акте ошибка была только в размере премии (в %), суммы премии (в руб.) по каждому наименованию товара и итоговая сумма премии за период (в руб.) в акте были рассчитаны правильно (исходя из 5% от общей стоимости товара), поэтому не изменились в исправленном акте.
О прекращении производства по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава правонарушения.При рассмотрении дела об административном правонарушении ООО "К" представлены письменные пояснения ООО "С" исх. N 146 от 17.05.2017 г., в которых поставщик подтверждает, что в период с 01.09.2016 г. по 30.09.2016 г. ООО "К" приобрело по договору поставки продовольственные товары на сумму 1 942 959,87 руб. 30.09.2016 г. сторонами был составлен акт N 7621097 о предоставлении покупателю премии за этот период в сумме 63 499,47 руб. Непосредственно после подписания акта в нем была обнаружена техническая ошибка: в колонке "значение вознаграждения" вместо 5% указано 15%. После выявления ошибки акт был аннулирован дополнительным соглашением от 14.10.2016 г., вместо него был подписан исправленный акт, в котором указан правильный размер премии покупателя - 5%. При этом в аннулированном акте ошибка была только в размере премии (в %), суммы премии (в руб.) по каждому наименованию товара и итоговая сумма премии за период (в руб.) в акте были рассчитаны правильно (исходя из 5% от общей стоимости товара), поэтому не изменились в исправленном акте.
Решение Калужского УФАС России от 29.12.2012 N 05-04т/2012
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации.
Решение: Прекратить рассмотрение дела в связи с устранением нарушения антимонопольного законодательства.Комиссией было установлено, что в договоре поставки (крепкой алкогольной продукции), заключенного между ООО "П" и ООО "К" имеется п. 2.9, согласно которому продавец обязан ежеквартально по состоянию на 1 - число месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставлять акт сверки расчетов не позднее 10-и дневного срока по истечении указанного периода, а также по состоянию на 1 января, не позднее 20 января следующего за отчетным годом в бухгалтерию покупателя, в случае невыполнения настоящего обязательства покупатель вправе потребовать от продавца оплаты штрафа в размере 15 000 рублей за каждый, не предоставленный акт сверки расчетов. Кроме того, согласно п. 6.4 данного договора продавец обязуется выплатить покупателю премию за выполненный объем закупок в размере 4 (четыре) процента от общей стоимости, поставленного и принятого покупателем товара за календарный месяц.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации.
Решение: Прекратить рассмотрение дела в связи с устранением нарушения антимонопольного законодательства.Комиссией было установлено, что в договоре поставки (крепкой алкогольной продукции), заключенного между ООО "П" и ООО "К" имеется п. 2.9, согласно которому продавец обязан ежеквартально по состоянию на 1 - число месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставлять акт сверки расчетов не позднее 10-и дневного срока по истечении указанного периода, а также по состоянию на 1 января, не позднее 20 января следующего за отчетным годом в бухгалтерию покупателя, в случае невыполнения настоящего обязательства покупатель вправе потребовать от продавца оплаты штрафа в размере 15 000 рублей за каждый, не предоставленный акт сверки расчетов. Кроме того, согласно п. 6.4 данного договора продавец обязуется выплатить покупателю премию за выполненный объем закупок в размере 4 (четыре) процента от общей стоимости, поставленного и принятого покупателем товара за календарный месяц.