Акт расчета премии покупателю
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт расчета премии покупателю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 3)Суд указал, что премия должна учитываться в составе доходов в квартале, когда были подписаны акты, а не в квартале, когда проведены расчеты между продавцом и покупателем <7>.
("Главная книга", 2015, N 3)Суд указал, что премия должна учитываться в составе доходов в квартале, когда были подписаны акты, а не в квартале, когда проведены расчеты между продавцом и покупателем <7>.
Статья: Скидка в виде премии, предусмотренной договором
(Авдеев В.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Исходя из чего в договоре между продавцом и покупателем следует особо отметить, какими документами стороны подтверждают выполнение условий о предоставлении скидки в виде выплаты денежной премии. Это могут быть акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной документ, подписанный обеими сторонами. Унифицированной формы такого документа не существует, поэтому продавцу, использующему в своей деятельности такой инструмент маркетинга, как премии, следует разработать форму этого документа самостоятельно и закрепить ее использование в учетной политике торговой компании. Бухгалтерское законодательство (при отсутствии унифицированных форм) не запрещает использование самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов, главное, чтобы в них в обязательном порядке присутствовали реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Авдеев В.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 11)Исходя из чего в договоре между продавцом и покупателем следует особо отметить, какими документами стороны подтверждают выполнение условий о предоставлении скидки в виде выплаты денежной премии. Это могут быть акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной документ, подписанный обеими сторонами. Унифицированной формы такого документа не существует, поэтому продавцу, использующему в своей деятельности такой инструмент маркетинга, как премии, следует разработать форму этого документа самостоятельно и закрепить ее использование в учетной политике торговой компании. Бухгалтерское законодательство (при отсутствии унифицированных форм) не запрещает использование самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов, главное, чтобы в них в обязательном порядке присутствовали реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.06.2022 N 304-ЭС22-8321 по делу N А45-9819/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании долга по договору поставки, пени и встречному требованию о взыскании штрафа в связи с недопоставкой товара.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, поскольку поставка осуществлена на условиях отсрочки платежа, оплата в каждом периоде производилась покупателем с нарушением срока; 2) В удовлетворении встречного требования отказано, так как сторонами достигнуто соглашение о предоставлении поставщику права на корректировку заказа и его частичное исполнение в случае нарушения встречных обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Ежеквартально стороны составляли совместные акты сверки расчетов, в которые, помимо операций по поставке товара и его оплате, включали суммы начисленных операций по возврату товаров, начислениям премий и штрафов. Корректировка итогового сальдо по договору на дату составления акта сверки расчетов, в том числе в связи с начислением премий и штрафов, согласовывалась сторонами в протоколе разногласий к соответствующему акту сверки расчетов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании долга по договору поставки, пени и встречному требованию о взыскании штрафа в связи с недопоставкой товара.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, поскольку поставка осуществлена на условиях отсрочки платежа, оплата в каждом периоде производилась покупателем с нарушением срока; 2) В удовлетворении встречного требования отказано, так как сторонами достигнуто соглашение о предоставлении поставщику права на корректировку заказа и его частичное исполнение в случае нарушения встречных обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Ежеквартально стороны составляли совместные акты сверки расчетов, в которые, помимо операций по поставке товара и его оплате, включали суммы начисленных операций по возврату товаров, начислениям премий и штрафов. Корректировка итогового сальдо по договору на дату составления акта сверки расчетов, в том числе в связи с начислением премий и штрафов, согласовывалась сторонами в протоколе разногласий к соответствующему акту сверки расчетов.
Определение Верховного Суда РФ от 17.02.2015 N 304-КГ14-3095 по делу N А27-12282/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части: 1) налог начислен правомерно, поскольку не доказан ввод в эксплуатацию зданий с неработающей системой вентиляции; 2) налог начислен неправомерно, так как не доказана корректировка налоговой базы поставщиками общества на сумму премий, связанную с реализацией товаров покупателю.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно положениям части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подлежит передаче для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и являются достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части: 1) налог начислен правомерно, поскольку не доказан ввод в эксплуатацию зданий с неработающей системой вентиляции; 2) налог начислен неправомерно, так как не доказана корректировка налоговой базы поставщиками общества на сумму премий, связанную с реализацией товаров покупателю.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно положениям части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подлежит передаче для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в ней доводы подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и являются достаточным основанием для пересмотра оспариваемых судебных актов в кассационном порядке.
Административная практика
Постановление Алтайского краевого УФАС России от 22.05.2018 по делу N 135-АД(АМ)05/18
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Нарушение: ч. 1 ст. 14.42 КоАП РФ (нарушение требований к условиям заключения договора поставки продовольственных товаров).
Решение: Назначен штраф.Согласно пункту 4 данного соглашения премия предоставляется покупателю в течение 14 (четырнадцати) календарных дней с момента подписания акта о предоставлении премии, путем зачета встречных однородных требований в порядке ст. 41 ГК РФ (уменьшение задолженности Покупателя перед Поставщиком).
Решение ФНС России от 13.07.2015
Суть жалобы: Решением налогового органа заявитель привлечен к ответственности за неуплату НДС в виде штрафа, доначислен НДС, взыскана пеня.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку отсутствуют доказательства изменения сторонами договоров стоимости товаров и корректировки поставщиками налоговой базы на суммы выплачиваемых премий, а также получения заявителем первичных документов об уменьшении стоимости приобретенных товаров и корректировочных счетов-фактур.Кроме того, ИП Х (покупатель) заключен договор поставки от 11.01.2010 с ЮЛ 3 (покупатель). Премии в зависимости от товарооборота (объема закупок) регламентированы Приложением к указанному договору, дополнительными соглашениями от 02.04.2012, от 02.07.2012 и от 01.10.2012.
Суть жалобы: Решением налогового органа заявитель привлечен к ответственности за неуплату НДС в виде штрафа, доначислен НДС, взыскана пеня.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку отсутствуют доказательства изменения сторонами договоров стоимости товаров и корректировки поставщиками налоговой базы на суммы выплачиваемых премий, а также получения заявителем первичных документов об уменьшении стоимости приобретенных товаров и корректировочных счетов-фактур.Кроме того, ИП Х (покупатель) заключен договор поставки от 11.01.2010 с ЮЛ 3 (покупатель). Премии в зависимости от товарооборота (объема закупок) регламентированы Приложением к указанному договору, дополнительными соглашениями от 02.04.2012, от 02.07.2012 и от 01.10.2012.
Статья: Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Итак, если продавец при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то денежная премия покупателю согласно ст. 272 НК РФ признается на дату оформления соответствующего акта. Если же продавец использует кассовый метод - на дату фактического перечисления денег покупателю.
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Итак, если продавец при расчете налога на прибыль использует метод начисления, то денежная премия покупателю согласно ст. 272 НК РФ признается на дату оформления соответствующего акта. Если же продавец использует кассовый метод - на дату фактического перечисления денег покупателю.
Статья: Налогообложение прибыли. Как правильно определить дату признания расходов?
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2012, N 16)Рассматривая ситуацию, при которой расчеты и акты о выполнении условий начисления премий покупателю, а также акты и счета-фактуры на выполненные услуги выставлены в одном налоговом периоде, а получены в следующем налоговом периоде, Минфин России указал, что в целях налогообложения прибыли данные расходы учитываются в соответствии с датой их выставления (Письмо от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794). При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов (Письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-03-06/1/774).
(Кириченко М.)
("Финансовая газета", 2012, N 16)Рассматривая ситуацию, при которой расчеты и акты о выполнении условий начисления премий покупателю, а также акты и счета-фактуры на выполненные услуги выставлены в одном налоговом периоде, а получены в следующем налоговом периоде, Минфин России указал, что в целях налогообложения прибыли данные расходы учитываются в соответствии с датой их выставления (Письмо от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794). При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов (Письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-03-06/1/774).
Статья: Опционный договор
(Логинов П.)
("Право и экономика", 2005, N 11)Доказательствами финансово-правовой природы опционного договора может служить и объект опционного правоотношения - базовый актив, т.е. различные договоры по передаче валюты, проведению денежных взаиморасчетов по базовому активу этих договоров относительно различных рыночных показателей, процентных ставок, финансовых индексов. Самое важное, что объектом опционного договора может являться форвардный или фьючерсный договор, который имеет финансово-правовую природу. На финансово-правовую природу опционного договора указывает предмет опционного договора, который представляет собой расчетные правоотношения сторон, в частности передача покупателем опциона денежной премии продавцу опциона, дальнейшее осуществление денежных расчетов между сторонами этого договора. Эти правоотношения регулируются нормами финансового права. Нормативное регулирование порядка денежных расчетов осуществляется подзаконными нормативными актами Банка России, что тоже указывает на финансово-правовую природу опционного договора, поскольку банковское право является подотраслью финансового права. Осуществление валютных операций как предмет опционного договора регулируется нормами валютного права, которое является подотраслью финансового права.
(Логинов П.)
("Право и экономика", 2005, N 11)Доказательствами финансово-правовой природы опционного договора может служить и объект опционного правоотношения - базовый актив, т.е. различные договоры по передаче валюты, проведению денежных взаиморасчетов по базовому активу этих договоров относительно различных рыночных показателей, процентных ставок, финансовых индексов. Самое важное, что объектом опционного договора может являться форвардный или фьючерсный договор, который имеет финансово-правовую природу. На финансово-правовую природу опционного договора указывает предмет опционного договора, который представляет собой расчетные правоотношения сторон, в частности передача покупателем опциона денежной премии продавцу опциона, дальнейшее осуществление денежных расчетов между сторонами этого договора. Эти правоотношения регулируются нормами финансового права. Нормативное регулирование порядка денежных расчетов осуществляется подзаконными нормативными актами Банка России, что тоже указывает на финансово-правовую природу опционного договора, поскольку банковское право является подотраслью финансового права. Осуществление валютных операций как предмет опционного договора регулируется нормами валютного права, которое является подотраслью финансового права.
"Правовое регулирование налога на добавленную стоимость"
(Шишкин Р.Н.)
(под ред. Н.А. Поветкиной)
("Юриспруденция", 2012)Рассмотрение вопросов налогообложения стимулирующих выплат обусловливается необходимостью изучения еще одного актуального вопроса исчисления и уплаты НДС. В рамках осуществления предпринимательской деятельности не исключены случаи, когда продавец в конце периода, за который предоставлена скидка, оформляет на имя покупателя отдельный кредит-ноту (акт) и счет-фактуру на сумму предоставленной скидки (бонуса, премии). Все суммы в этих документах продавец проставляет со знаком "минус". Однако на практике налоговые органы отказывают в учете таких счетов-фактур по причине отсутствия предусмотренной законом нормы о возможности выставления данного документа (к примеру, письма Минфина России от 02.08.2010 N 03-07-09/41 <1>, от 23.06.2010 N 03-07-11/267 <2>, от 03.11.2009 N 03-07-09/55 <3>, от 29.05.2007 N 03-07-09/09 <4> и др.).
(Шишкин Р.Н.)
(под ред. Н.А. Поветкиной)
("Юриспруденция", 2012)Рассмотрение вопросов налогообложения стимулирующих выплат обусловливается необходимостью изучения еще одного актуального вопроса исчисления и уплаты НДС. В рамках осуществления предпринимательской деятельности не исключены случаи, когда продавец в конце периода, за который предоставлена скидка, оформляет на имя покупателя отдельный кредит-ноту (акт) и счет-фактуру на сумму предоставленной скидки (бонуса, премии). Все суммы в этих документах продавец проставляет со знаком "минус". Однако на практике налоговые органы отказывают в учете таких счетов-фактур по причине отсутствия предусмотренной законом нормы о возможности выставления данного документа (к примеру, письма Минфина России от 02.08.2010 N 03-07-09/41 <1>, от 23.06.2010 N 03-07-11/267 <2>, от 03.11.2009 N 03-07-09/55 <3>, от 29.05.2007 N 03-07-09/09 <4> и др.).
Статья: Новости от 04.06.2010
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 6)Договором поставки товара предусмотрена скидка (премия) покупателю за достижение согласованного объема закупок товара. По окончании месяца рассчитывается размер премии, подписывается акт о предоставлении вознаграждения (премии). Цена товара за прошедшие или будущие поставки не меняется и не корректируется. Премия выплачивается в виде денежного вознаграждения. Облагаются ли налогом на прибыль указанные вознаграждения (премии)?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 6)Договором поставки товара предусмотрена скидка (премия) покупателю за достижение согласованного объема закупок товара. По окончании месяца рассчитывается размер премии, подписывается акт о предоставлении вознаграждения (премии). Цена товара за прошедшие или будущие поставки не меняется и не корректируется. Премия выплачивается в виде денежного вознаграждения. Облагаются ли налогом на прибыль указанные вознаграждения (премии)?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794 <Налог на прибыль, НДС: момент признания внереализационных расходов>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 4)Учитывая данные положения, следует, что в случае, когда расчеты и акты о выполнении условий для начисления премий покупателю, акты и счета-фактуры на выполненные услуги выставлены в одном налоговом периоде, а фактически получены в следующем налоговом периоде, то при налогообложении прибыли эти расходы учитываются в соответствии с датой их выставления. Иными словами, датой признания внереализационного расхода в виде премии можно считать дату предъявления документов, которые служат основанием для произведенных расчетов (Письма УФНС России по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099715@.2, от 08.06.2010 N 16-15/060616@).
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 4)Учитывая данные положения, следует, что в случае, когда расчеты и акты о выполнении условий для начисления премий покупателю, акты и счета-фактуры на выполненные услуги выставлены в одном налоговом периоде, а фактически получены в следующем налоговом периоде, то при налогообложении прибыли эти расходы учитываются в соответствии с датой их выставления. Иными словами, датой признания внереализационного расхода в виде премии можно считать дату предъявления документов, которые служат основанием для произведенных расчетов (Письма УФНС России по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099715@.2, от 08.06.2010 N 16-15/060616@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Согласно дополнительно представленным документам организацией, которая выступала в качестве поставщика по трем договорам поставки, были заключены дополнительные соглашения о предоставлении бонуса покупателям по результатам продаж за определенный период, который рассчитывается как 1% от суммы отгрузки (без учета НДС). При этом в каждом допсоглашении и акте указано, что сумма бонуса (премии) НДС не облагается и первоначальную стоимость товара не изменяет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Согласно дополнительно представленным документам организацией, которая выступала в качестве поставщика по трем договорам поставки, были заключены дополнительные соглашения о предоставлении бонуса покупателям по результатам продаж за определенный период, который рассчитывается как 1% от суммы отгрузки (без учета НДС). При этом в каждом допсоглашении и акте указано, что сумма бонуса (премии) НДС не облагается и первоначальную стоимость товара не изменяет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества продовольственных товаров (соков детского питания) в течение года? Сумма предоставленной премии учитывается как предоплата, полученная в счет предстоящих поставок...
(Консультация эксперта, 2015)Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", аналитический счет, например, 62-б "Расчеты с покупателями по премии".
(Консультация эксперта, 2015)Начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", аналитический счет, например, 62-б "Расчеты с покупателями по премии".
Статья: Скидки, бонусы, премии...
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 8)Ответ был уклончив и содержал в себе цитаты из НК РФ, в частности из пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, согласно которому датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны налоговых органов, хотелось бы посоветовать налогоплательщикам акт о предоставлении премии покупателю подписывать именно последним днем отчетного периода, за который предоставляется премия.
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 8)Ответ был уклончив и содержал в себе цитаты из НК РФ, в частности из пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, согласно которому датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны налоговых органов, хотелось бы посоветовать налогоплательщикам акт о предоставлении премии покупателю подписывать именно последним днем отчетного периода, за который предоставляется премия.
Статья: Скидки по книжной продукции
(Авдеев В.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 12)Исходя из чего в договоре между продавцом и покупателем следует особо отметить, какими документами стороны подтверждают выполнение условий о предоставлении скидки в виде выплаты денежной премии. Это может быть либо акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной документ, подписанный обеими сторонами. Унифицированной формы такого документа не существует, поэтому книготорговой компании, использующей в своей деятельности такой инструмент маркетинга, как премии, следует разработать форму этого документа самостоятельно и закрепить ее использование в учетной политике фирмы. Бухгалтерское законодательство (при отсутствии унифицированных форм) не запрещает использование самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов, главное, чтобы в них в обязательном порядке присутствовали реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Авдеев В.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 12)Исходя из чего в договоре между продавцом и покупателем следует особо отметить, какими документами стороны подтверждают выполнение условий о предоставлении скидки в виде выплаты денежной премии. Это может быть либо акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной документ, подписанный обеими сторонами. Унифицированной формы такого документа не существует, поэтому книготорговой компании, использующей в своей деятельности такой инструмент маркетинга, как премии, следует разработать форму этого документа самостоятельно и закрепить ее использование в учетной политике фирмы. Бухгалтерское законодательство (при отсутствии унифицированных форм) не запрещает использование самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов, главное, чтобы в них в обязательном порядке присутствовали реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".