Документы для вычета ндс по импорту
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы для вычета ндс по импорту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Основанием для вычета НДС при ввозе имущества на территорию РФ являются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога. Декларация (ее копия) регистрируется в книге покупок импортера.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Основанием для вычета НДС при ввозе имущества на территорию РФ являются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога. Декларация (ее копия) регистрируется в книге покупок импортера.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2026)Регистрировать эти документы в книге покупок нужно в квартале, в котором у вас будут выполнены условия для вычета "ввозного" НДС, либо в следующих кварталах, на которые вы хотите перенести вычет.
(КонсультантПлюс, 2026)Регистрировать эти документы в книге покупок нужно в квартале, в котором у вас будут выполнены условия для вычета "ввозного" НДС, либо в следующих кварталах, на которые вы хотите перенести вычет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Товары, приобретенные по документам одного из контрагентов, ввезены на территорию РФ другой организацией, затем проданы иной организации, не имеющей отношения к спорному контрагенту или к налогоплательщику. В данной части вычет НДС не может быть использован.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Товары, приобретенные по документам одного из контрагентов, ввезены на территорию РФ другой организацией, затем проданы иной организации, не имеющей отношения к спорному контрагенту или к налогоплательщику. В данной части вычет НДС не может быть использован.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, НК РФ не содержит.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. При этом условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, НК РФ не содержит.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации импорт товара, ввезенного с территории Республики Беларусь железнодорожным транспортом, на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку?..
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится при условии, что организация является плательщиком НДС и товары предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Вычет производится при условии, что организация является плательщиком НДС и товары предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Основанием для вычета НДС по импортированным товарам являются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом в книге покупок приводятся данные, указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС (абз. 3 пп. "е", абз. 3 пп. "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно восстанавливать НДС, только если в документах СФР прямо указано, что расходы вам будут возмещены без учета "входного" ("ввозного") НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2026 N 03-03-07/21254, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 07.05.2021 N 03-03-06/3/35405, от 24.02.2021 N 03-03-06/1/12530).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно восстанавливать НДС, только если в документах СФР прямо указано, что расходы вам будут возмещены без учета "входного" ("ввозного") НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 17.03.2026 N 03-03-07/21254, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, от 15.03.2024 N 03-07-11/23279, от 07.05.2021 N 03-03-06/3/35405, от 24.02.2021 N 03-03-06/1/12530).
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок по рекомендуемой форме до 31 марта 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)При ввозе товаров на территорию нашей страны Налоговым кодексом РФ установлено специальное условие для вычета НДС - наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)При ввозе товаров на территорию нашей страны Налоговым кодексом РФ установлено специальное условие для вычета НДС - наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитывать доли вычета и суммы НДС по конкретным счетам-фактурам, документам, подтверждающим уплату ввозного НДС, вы определяете самостоятельно (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитывать доли вычета и суммы НДС по конкретным счетам-фактурам, документам, подтверждающим уплату ввозного НДС, вы определяете самостоятельно (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если таможенное оформление осуществлялось в упрощенной форме, а выпуск груза на таможне производится по реестру либо по заявлению, то в качестве ДТ используются транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы согласно Инструкции, утвержденной Решением Евразийской экономической комиссии от 20.05.2010 N 263. Согласно пп. 4 п. 8 Инструкции в заявлении об использовании транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве ДТ указываются сведения о заявляемой таможенной процедуре.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если таможенное оформление осуществлялось в упрощенной форме, а выпуск груза на таможне производится по реестру либо по заявлению, то в качестве ДТ используются транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы согласно Инструкции, утвержденной Решением Евразийской экономической комиссии от 20.05.2010 N 263. Согласно пп. 4 п. 8 Инструкции в заявлении об использовании транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве ДТ указываются сведения о заявляемой таможенной процедуре.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рассмотрела порядок вычета НДС и особенности заполнения документов при ввозе товаров из ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России рассмотрела порядок вычета НДС и особенности заполнения документов при ввозе товаров из ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
Готовое решение: В каком порядке заполняется до 31 марта 2026 г. включительно форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2026)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты, связанные с приобретением товаров и ввозом их на территорию РФ из государства, не являющегося членом ЕАЭС? Оплата товаров осуществляется в долларах США в месяце, следующем за месяцем их получения. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления...
(Консультация эксперта, 2026)Организация вправе принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ, на основании документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров, после принятия их к учету и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация вправе принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ, на основании документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров, после принятия их к учету и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).