Дератизация усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дератизация усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН, производит безалкогольные напитки и осуществляет производственный контроль за соблюдением санитарных правил и выполнением санитарно-эпидемиологических мероприятий. Правомерно ли учесть в целях налогообложения расходы по оплате услуг сторонних организаций по выдаче гигиенического сертификата, медицинских книжек работникам, проведению медосмотра персонала и дератизации помещений и оборудования?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2005 N 03-11-04/2/31)Вопрос: ООО, осуществляющее производство безалкогольных напитков, применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов).
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2005 N 03-11-04/2/31)Вопрос: ООО, осуществляющее производство безалкогольных напитков, применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество включало в затраты оплату услуг вневедомственной охраны за охрану магазина и расходы по дератизации и дезинфекции помещения магазина. ИМНС признала неправомерными действия общества исходя из вывода, что в п. 2 ст. 3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения..." содержится исчерпывающий перечень расходов, принимаемых при расчете налоговой базы, перечисленные расходы в нем не указаны. Суд пришел к выводу о непосредственной связи расходов с производственным процессом как основании для их исключения из валовой выручки и признал незаконным доначисление налога. Кроме того, суд указал, что основанием для включения обществом в состав расходов сумм, уплаченных за дератизацию и дезинфекцию помещения, является выполнение требований Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "Санитарно-эпидемиологических требований к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01".
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество включало в затраты оплату услуг вневедомственной охраны за охрану магазина и расходы по дератизации и дезинфекции помещения магазина. ИМНС признала неправомерными действия общества исходя из вывода, что в п. 2 ст. 3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения..." содержится исчерпывающий перечень расходов, принимаемых при расчете налоговой базы, перечисленные расходы в нем не указаны. Суд пришел к выводу о непосредственной связи расходов с производственным процессом как основании для их исключения из валовой выручки и признал незаконным доначисление налога. Кроме того, суд указал, что основанием для включения обществом в состав расходов сумм, уплаченных за дератизацию и дезинфекцию помещения, является выполнение требований Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "Санитарно-эпидемиологических требований к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01".
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@
<Об учете в составе расходов услуг Госсанэпиднадзора>Указанным выше перечнем не предусмотрены расходы в виде затрат по оплате услуг Госсанэпиднадзора, а также расходы в виде затрат на проведение дератизационных и дезинсекционных работ.
<Об учете в составе расходов услуг Госсанэпиднадзора>Указанным выше перечнем не предусмотрены расходы в виде затрат по оплате услуг Госсанэпиднадзора, а также расходы в виде затрат на проведение дератизационных и дезинсекционных работ.
Административная практика
Решение Магаданского УФАС России от 31.08.2009 N 6169 по делу N 02-9/07-2009
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Решение Магаданского УФАС России от 31.08.2009
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Статья: О специальных налоговых режимах
(Семенова У.В., Замятина Т.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 8)ООО занимается гостиничной деятельностью и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. ООО заключило договор со специализированной организацией на ежемесячную дезинфекцию помещений. Кроме того, по мере необходимости заключаются договоры на разовую обработку помещений (дератизацию и дезинфекцию). Можно ли такие расходы учесть для целей налогообложения?
(Семенова У.В., Замятина Т.М.)
("Налоговый вестник", 2008, N 8)ООО занимается гостиничной деятельностью и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. ООО заключило договор со специализированной организацией на ежемесячную дезинфекцию помещений. Кроме того, по мере необходимости заключаются договоры на разовую обработку помещений (дератизацию и дезинфекцию). Можно ли такие расходы учесть для целей налогообложения?
Статья: Коротко о новом от 02.02.2007
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 4)В случае прекращения у организации, применяющей УСНО наряду с системой налогообложения в виде ЕНВД, обязанности уплаты ЕНВД подавать повторное заявление о применении УСНО не нужно.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 4)В случае прекращения у организации, применяющей УСНО наряду с системой налогообложения в виде ЕНВД, обязанности уплаты ЕНВД подавать повторное заявление о применении УСНО не нужно.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть I"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и расходами, связанными с процессом производства. Расходы на охрану и санитарную обработку помещений относятся к осуществлению деятельности магазина.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и расходами, связанными с процессом производства. Расходы на охрану и санитарную обработку помещений относятся к осуществлению деятельности магазина.
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 4)Расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 4)Расходы организации на дератизацию и дезинфекцию помещений гостиницы, направленные на соблюдение санитарных правил и гигиенических нормативов, могут быть признаны в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Правомерно ли относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты на дератизационные мероприятия?
(Консультация эксперта, 2010)Эту позицию подтверждают письма Минфина России и налоговых органов, позволяющие организации, применяющей УСН, учитывать затраты на дератизационные мероприятия в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66, УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Однако следует отметить, что в 2006 г. налоговые органы высказали иную точку зрения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@).
(Консультация эксперта, 2010)Эту позицию подтверждают письма Минфина России и налоговых органов, позволяющие организации, применяющей УСН, учитывать затраты на дератизационные мероприятия в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66, УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Однако следует отметить, что в 2006 г. налоговые органы высказали иную точку зрения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@).
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Кафе и рестораны, а также магазины, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны обеспечивать нормальные санитарно-гигиенические условия и содержать в чистоте помещения, где они ведут деятельность. Скажем, такое требование закреплено в СП 2.3.6.1079-01 "Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья" (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 8 ноября 2001 г. N 31).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Кафе и рестораны, а также магазины, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны обеспечивать нормальные санитарно-гигиенические условия и содержать в чистоте помещения, где они ведут деятельность. Скажем, такое требование закреплено в СП 2.3.6.1079-01 "Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья" (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 8 ноября 2001 г. N 31).
Статья: Соблюдение санитарных правил в торговле и УСН
(Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3)Расходы на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию
(Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3)Расходы на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77
("Консультант", 2008, N 14)Сразу отметим, что разъяснения финансистов пригодятся не только представителям малого бизнеса, применяющим УСН, но и налогоплательщикам, состоящим на общем режиме налогообложения.
("Консультант", 2008, N 14)Сразу отметим, что разъяснения финансистов пригодятся не только представителям малого бизнеса, применяющим УСН, но и налогоплательщикам, состоящим на общем режиме налогообложения.
Вопрос: Подпадает ли под ЕНВД деятельность по уничтожению крыс и мышей?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)Ветеринарные услуги входят в группу 08 ОКУН (медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги), но при этом составляют самостоятельную ее часть. То есть услуги по дератизации (код 081602 ОКУН) не являются ветеринарными услугами (код 083000 ОКУН). В п. 2 ст. 346.26 НК РФ дератизация тоже не названа.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)Ветеринарные услуги входят в группу 08 ОКУН (медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги), но при этом составляют самостоятельную ее часть. То есть услуги по дератизации (код 081602 ОКУН) не являются ветеринарными услугами (код 083000 ОКУН). В п. 2 ст. 346.26 НК РФ дератизация тоже не названа.