Декларация по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее необходимо сказать об особенностях правового регулирования двух имущественных налогов - транспортного и земельного. В данном случае вновь становится очевидной значимость того факта, что указанные налоги наряду с двумя другими налогами, подлежащими исследованию в настоящей статье <38>, относятся к числу имущественных налогов. Рассмотрение транспортного и земельного налогов необходимо в связи с тем, что с 2021 г. для организаций отменена обязанность представлять декларации по данным налогам <39>. При этом с 2023 г. такой порядок будет распространен на налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется на основании кадастровой стоимости. В Федеральном законе от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <40> (далее - Закон N 305-ФЗ) закреплены соответствующие положения относительно налога на имущество организаций <41>. Необходимо добавить, что порядок в отношении "кадастровой" недвижимости <42>, уже применяемый по транспортному и земельному налогам, будет заключаться в следующем. Организация сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговому органу в случае необходимости. Налоговый же орган направляет сообщение об исчисленном налоге <43>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее необходимо сказать об особенностях правового регулирования двух имущественных налогов - транспортного и земельного. В данном случае вновь становится очевидной значимость того факта, что указанные налоги наряду с двумя другими налогами, подлежащими исследованию в настоящей статье <38>, относятся к числу имущественных налогов. Рассмотрение транспортного и земельного налогов необходимо в связи с тем, что с 2021 г. для организаций отменена обязанность представлять декларации по данным налогам <39>. При этом с 2023 г. такой порядок будет распространен на налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется на основании кадастровой стоимости. В Федеральном законе от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <40> (далее - Закон N 305-ФЗ) закреплены соответствующие положения относительно налога на имущество организаций <41>. Необходимо добавить, что порядок в отношении "кадастровой" недвижимости <42>, уже применяемый по транспортному и земельному налогам, будет заключаться в следующем. Организация сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговому органу в случае необходимости. Налоговый же орган направляет сообщение об исчисленном налоге <43>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.08.2023 N СД-4-21/10432@ <Об информационной кампании по тематике исполнения налоговых уведомлений, направляемых в 2023 году>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ. Изменения затронули в том числе имущественные налоги. Специалисты ФНС России выпустили Письмо от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@ "О реализации Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части налогообложения имущества)", в котором детально разобрали поправки по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физлиц. А в Информации от 2 августа текущего года представители ФНС остановились на изменениях, направленных на упрощение порядка уплаты налога на имущество организаций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ. Изменения затронули в том числе имущественные налоги. Специалисты ФНС России выпустили Письмо от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@ "О реализации Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части налогообложения имущества)", в котором детально разобрали поправки по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физлиц. А в Информации от 2 августа текущего года представители ФНС остановились на изменениях, направленных на упрощение порядка уплаты налога на имущество организаций.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О порядке налогообложения земельных участков>Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году организациям необходимо представлять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. В форме декларации учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила (п. 7.1 ст. 396 НК РФ), позволяющие с налогового периода 2018 года исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).
<О порядке налогообложения земельных участков>Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году организациям необходимо представлять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. В форме декларации учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила (п. 7.1 ст. 396 НК РФ), позволяющие с налогового периода 2018 года исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).
<Письмо> ФНС России от 15.07.2015 N БС-4-11/12494
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.07.2015 N 03-05-04-02/38796)При этом отмечаем, что в том случае, если при проведении камеральной налоговой проверки декларации за 2014 год налоговым органом получено от налогоплательщика решение комиссии или суда об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, датированного 2014 годом, а от регистрирующего органа такая информация в налоговый орган не поступала, то налоговому органу необходимо в рамках межведомственного взаимодействия обратиться в органы Росреестра для подтверждения представленной налогоплательщиком информации об изменении кадастровой стоимости.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.07.2015 N 03-05-04-02/38796)При этом отмечаем, что в том случае, если при проведении камеральной налоговой проверки декларации за 2014 год налоговым органом получено от налогоплательщика решение комиссии или суда об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, датированного 2014 годом, а от регистрирующего органа такая информация в налоговый орган не поступала, то налоговому органу необходимо в рамках межведомственного взаимодействия обратиться в органы Росреестра для подтверждения представленной налогоплательщиком информации об изменении кадастровой стоимости.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Предусматривается, что налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (раздел 3 налоговой декларации). В случае если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения "кадастровым" налогом, налоговая декларация не представляется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Предусматривается, что налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (раздел 3 налоговой декларации). В случае если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения "кадастровым" налогом, налоговая декларация не представляется.
Статья: Срок на возврат налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.02.2024 N Ф06-871/2024 по делу N А55-12291/2023 разобрался с тем, с какого момента следует отсчитывать срок на возврат переплаты по земельному налогу, образовавшейся в результате изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда.