Декларация по земельному налогу организаций за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по земельному налогу организаций за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2023 N 13АП-1676/2023 по делу N А21-10334/2022
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении земельного налога; 2) О признании незаконным решения о начислении пеней.
Обстоятельства: Коммерческая организация полагает незаконным оспариваемое решение в связи с наличием права на применение пониженной ставки земельного налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, однако не представлены доказательства использования участка, отнесенного к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства", непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Данное обстоятельство послужило основанием для представления Обществом 30.03.2021 в Инспекцию уточненной налоговой декларации за 2019 год по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее - земельный налог), согласно которой, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, с учетом применения налоговой ставки 0,3%, составила 305 196 руб.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении земельного налога; 2) О признании незаконным решения о начислении пеней.
Обстоятельства: Коммерческая организация полагает незаконным оспариваемое решение в связи с наличием права на применение пониженной ставки земельного налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, однако не представлены доказательства использования участка, отнесенного к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства", непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении подсобного хозяйства, а не в целях извлечения прибыли.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Данное обстоятельство послужило основанием для представления Обществом 30.03.2021 в Инспекцию уточненной налоговой декларации за 2019 год по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (далее - земельный налог), согласно которой, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, с учетом применения налоговой ставки 0,3%, составила 305 196 руб.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 N 12АП-484/2023, 12АП-485/2023 по делу N А06-1808/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства подтверждаются полученной конкурсным управляющим Шуршевым В.Ф. бухгалтерскими баланса за 2016, 2018, 2019 гг., налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций за 3-12 месяцев 2016 г., за 3 месяца 2017 г., налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., налоговыми декларациями по земельному налогу за 2016, 2019 гг., налоговыми декларациями по транспортному налогу за 2016 г.; сведениями о среднесписочной численности работников за 2016, 2017, 2019 гг., расчетами сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 м, 12 м 2016 г., за 3 месяца 2017 г.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства подтверждаются полученной конкурсным управляющим Шуршевым В.Ф. бухгалтерскими баланса за 2016, 2018, 2019 гг., налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций за 3-12 месяцев 2016 г., за 3 месяца 2017 г., налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., налоговыми декларациями по земельному налогу за 2016, 2019 гг., налоговыми декларациями по транспортному налогу за 2016 г.; сведениями о среднесписочной численности работников за 2016, 2017, 2019 гг., расчетами сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 м, 12 м 2016 г., за 3 месяца 2017 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог при недействительности сделки по продаже земельного участка
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)В 2018 году организация, занимающаяся туристической деятельностью, продала земельный участок, находящийся на территории муниципального образования Малошильнинское сельское поселение Тукаевского муниципального района Республики Татарстан. Категория земель - "для размещения объектов сельскохозяйственного назначения", однако фактически участок использовался как причал для маломерных судов. В декабре 2020 года суд признал сделку по продаже земельного участка недействительной. За 2019 - 2020 годы организация не сдавала декларации по земельному налогу. Налоговая инспекция прислала организации уведомление о необходимости сдать декларации по нему за 2018 - 2020 годы с применением налоговой ставки 1,5% (организация в 2018 году сдала декларацию, в которой налог был исчислен с применением ставки 0,3%). Нужно ли выполнять требование налогового органа?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)В 2018 году организация, занимающаяся туристической деятельностью, продала земельный участок, находящийся на территории муниципального образования Малошильнинское сельское поселение Тукаевского муниципального района Республики Татарстан. Категория земель - "для размещения объектов сельскохозяйственного назначения", однако фактически участок использовался как причал для маломерных судов. В декабре 2020 года суд признал сделку по продаже земельного участка недействительной. За 2019 - 2020 годы организация не сдавала декларации по земельному налогу. Налоговая инспекция прислала организации уведомление о необходимости сдать декларации по нему за 2018 - 2020 годы с применением налоговой ставки 1,5% (организация в 2018 году сдала декларацию, в которой налог был исчислен с применением ставки 0,3%). Нужно ли выполнять требование налогового органа?
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Напомним: земельный участок, входящий в состав общего имущества МКД, не признается объектом обложения земельным налогом с 01.01.2015 (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в доме (Письма Минфина России от 24.06.2021 N 03-05-05-02/49673, N 03-05-05-02/49666, от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники жилых и нежилых помещений в МКД в отношении земельного участка под домом не являются плательщиками земельного налога вне зависимости от того, для каких целей используются помещения (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53399, от 17.09.2019 N 03-05-06-02/71307). Как следствие, организации - собственнику помещения в МКД не нужно представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества МКД (Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17113@). Начиная с налогового периода за 2020 год обязанность представления организациями - плательщиками земельного налога деклараций отменена. Также у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении земельного участка под МКД (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N БС-4-21/2441@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Напомним: земельный участок, входящий в состав общего имущества МКД, не признается объектом обложения земельным налогом с 01.01.2015 (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в доме (Письма Минфина России от 24.06.2021 N 03-05-05-02/49673, N 03-05-05-02/49666, от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники жилых и нежилых помещений в МКД в отношении земельного участка под домом не являются плательщиками земельного налога вне зависимости от того, для каких целей используются помещения (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53399, от 17.09.2019 N 03-05-06-02/71307). Как следствие, организации - собственнику помещения в МКД не нужно представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества МКД (Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17113@). Начиная с налогового периода за 2020 год обязанность представления организациями - плательщиками земельного налога деклараций отменена. Также у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении земельного участка под МКД (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N БС-4-21/2441@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
<Информация> ФНС России
<О порядке налогообложения земельных участков>Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году организациям необходимо представлять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. В форме декларации учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила (п. 7.1 ст. 396 НК РФ), позволяющие с налогового периода 2018 года исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).
<О порядке налогообложения земельных участков>Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году организациям необходимо представлять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@. В форме декларации учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила (п. 7.1 ст. 396 НК РФ), позволяющие с налогового периода 2018 года исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).