Дата начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Собственник здания обратился в суд с заявлением об установлении кадастровой стоимости нежилого здания в размере, равном его рыночной стоимости. Суд отказал в удовлетворении требования, указав, что, поскольку в ЕГРН внесены новые результаты определения кадастровой стоимости, полученные при проведении очередной государственной кадастровой оценки, оспариваемая кадастровая стоимость является архивной и не подлежит пересмотру, обязательства по уплате налога обществом исполнены. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, должны быть учтены при определении налоговой базы для всех налоговых периодов, в которых в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания, то есть начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Сам по себе факт внесения результатов проведения новой государственной кадастровой оценки в ЕГРН не свидетельствует об утрате истцом права на обращение в суд с иском об оспаривании результатов предыдущей кадастровой стоимости при условии сохранения за ним права на применение результатов пересмотра архивной кадастровой стоимости для целей налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Собственник здания обратился в суд с заявлением об установлении кадастровой стоимости нежилого здания в размере, равном его рыночной стоимости. Суд отказал в удовлетворении требования, указав, что, поскольку в ЕГРН внесены новые результаты определения кадастровой стоимости, полученные при проведении очередной государственной кадастровой оценки, оспариваемая кадастровая стоимость является архивной и не подлежит пересмотру, обязательства по уплате налога обществом исполнены. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, должны быть учтены при определении налоговой базы для всех налоговых периодов, в которых в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания, то есть начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Сам по себе факт внесения результатов проведения новой государственной кадастровой оценки в ЕГРН не свидетельствует об утрате истцом права на обращение в суд с иском об оспаривании результатов предыдущей кадастровой стоимости при условии сохранения за ним права на применение результатов пересмотра архивной кадастровой стоимости для целей налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Вместе с тем, пункт 2 статьи 403 НК РФ содержит общие положения о том, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения, новые сведения учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении налога на имущество организаций в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, и о начислении пеней.
(Письмо ФНС России от 14.09.2021 N БС-4-21/13025@)С учетом изложенного вопрос о дате начала применения для целей исчисления налога (авансовых платежей по налогу) кадастровой стоимости, измененной вследствие исправления ошибок, допущенных при ее определении, решается исходя из имеющихся в ЕГРН сведений о дате начала применения измененной кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 14.09.2021 N БС-4-21/13025@)С учетом изложенного вопрос о дате начала применения для целей исчисления налога (авансовых платежей по налогу) кадастровой стоимости, измененной вследствие исправления ошибок, допущенных при ее определении, решается исходя из имеющихся в ЕГРН сведений о дате начала применения измененной кадастровой стоимости.
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости объекта к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 378.2 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости объекта к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 378.2 НК РФ).
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместе с тем в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (абз. 2 п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместе с тем в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (абз. 2 п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Статья: Изменение кадастровой стоимости помещений аптеки и налог на имущество
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Однако в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости <5> (см. Письмо ФНС России от 14.12.2021 N БС-4-21/17449@).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Однако в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости <5> (см. Письмо ФНС России от 14.12.2021 N БС-4-21/17449@).
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)3.3.2. С какой даты для определения базы по земельному налогу применяется новая кадастровая стоимость после исправления ошибок или после ее оспаривания
(КонсультантПлюс, 2025)3.3.2. С какой даты для определения базы по земельному налогу применяется новая кадастровая стоимость после исправления ошибок или после ее оспаривания
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Так, согласно абз. 2 ч. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Следовательно, ретроспективность установления рыночной стоимости на дату кадастровой оценки позволяет произвести перерасчет имущественных налогов за прошлые налоговые периоды.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Так, согласно абз. 2 ч. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Следовательно, ретроспективность установления рыночной стоимости на дату кадастровой оценки позволяет произвести перерасчет имущественных налогов за прошлые налоговые периоды.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Данное разъяснение основано на нормах п. 2 ст. 403 НК РФ, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Данное разъяснение основано на нормах п. 2 ст. 403 НК РФ, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При изменении кадастровой стоимости вследствие установления рыночной стоимости объекта налогообложения сведения о новой кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (абз. 5 п. 2 ст. 403 НК РФ; ч. 4 - 6 ст. 24.20 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ; ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При изменении кадастровой стоимости вследствие установления рыночной стоимости объекта налогообложения сведения о новой кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (абз. 5 п. 2 ст. 403 НК РФ; ч. 4 - 6 ст. 24.20 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ; ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ; Информация ФНС России).
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При приведении кадастровой стоимости земли к рыночной налог пересчитывают по новой, рыночной стоимости за все периоды, когда действовала оспоренная стоимость (ст. 391 НК РФ).