Возврат земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Общество в иске требовало возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 1,4 миллиона рублей и взыскания процентов в размере чуть более 3 500 рублей. Спор возник в связи с тем, что кадастровая стоимость земельных участков общества была уменьшена судом (Решением Самарского областного суда от 18.03.2022). На основании этого решения компания представила уточненные налоговые декларации в июле 2022 года, однако налоговый орган отказал в возврате переплаты, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока для обращения за возвратом.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Общество в иске требовало возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 1,4 миллиона рублей и взыскания процентов в размере чуть более 3 500 рублей. Спор возник в связи с тем, что кадастровая стоимость земельных участков общества была уменьшена судом (Решением Самарского областного суда от 18.03.2022). На основании этого решения компания представила уточненные налоговые декларации в июле 2022 года, однако налоговый орган отказал в возврате переплаты, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока для обращения за возвратом.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченного земельного налога на расчетный счет физического лица, с которого производились платежи, поскольку согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным, отметив, что процедура возврата излишне уплаченного налога не предусматривает возможности участия в ней каких-либо третьих лиц, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено никаких исключений из этого правила, в том числе относительно применения порядка передачи налогоплательщиком по гражданско-правовым основаниям (в частности, уступка права требования) права требования, вытекающего из публично-правовых отношений. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом в строгой законодательно установленной процедуре, то есть непосредственно налогоплательщику, за которого была произведена уплата налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате излишне уплаченного земельного налога на расчетный счет физического лица, с которого производились платежи, поскольку согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика. Суд признал отказ правомерным, отметив, что процедура возврата излишне уплаченного налога не предусматривает возможности участия в ней каких-либо третьих лиц, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено никаких исключений из этого правила, в том числе относительно применения порядка передачи налогоплательщиком по гражданско-правовым основаниям (в частности, уступка права требования) права требования, вытекающего из публично-правовых отношений. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом в строгой законодательно установленной процедуре, то есть непосредственно налогоплательщику, за которого была произведена уплата налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС отказала в перерасчете земельного налога и возврате переплаты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ИФНС отказала в перерасчете земельного налога и возврате переплаты.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Возврат излишне уплаченного земельного налога: суд отсчитал 3 года со срока сдачи декларации (04.06.2026)
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, ИФНС приняты решения об отказе в возврате земельного налога ввиду осуществления мероприятий по приведению в соответствие КРСБ. Решением УФНС решения инспекции отменены, инспекции поручено рассмотреть вопрос о возврате излишне взысканных денежных средств обществу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, ИФНС приняты решения об отказе в возврате земельного налога ввиду осуществления мероприятий по приведению в соответствие КРСБ. Решением УФНС решения инспекции отменены, инспекции поручено рассмотреть вопрос о возврате излишне взысканных денежных средств обществу.
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Например, ИП взял у физлица (не ИП) заем. Они договорились, что вместо возврата денег ИП уплатит за физлицо его имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество). Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, ИП не надо при возврате займа в виде уплаты налогов физлица удерживать НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, ИП взял у физлица (не ИП) заем. Они договорились, что вместо возврата денег ИП уплатит за физлицо его имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество). Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, ИП не надо при возврате займа в виде уплаты налогов физлица удерживать НДФЛ.
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)оплата третьим лицом. Иное лицо может перечислить денежные средства в качестве ЕНП в счет исполнения вашей обязанности по уплате земельного налога. Требовать возврата уплаченных средств иное лицо не вправе (п. 1 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)оплата третьим лицом. Иное лицо может перечислить денежные средства в качестве ЕНП в счет исполнения вашей обязанности по уплате земельного налога. Требовать возврата уплаченных средств иное лицо не вправе (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Статья: К вопросу об объектах и методах кадастровой оценки недвижимого имущества для целей налогообложения
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)При выборе схемы налогообложения, в которой объектом является только ЗУ, государство значительно упростит систему налогообложения, так как исчезнет необходимость учитывать огромное разнообразие ОКС и решать далеко не простую задачу их оценки. Такая схема будет стимулировать инвесторов рационально использовать земельные участки, застраивая их наиболее эффективным образом, для того чтобы быстрее окупить не только вложенные в земельный участок и строительство инвестиции, но и вернуть деньги, уплаченные за налог на землю.
(Грибовский С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)При выборе схемы налогообложения, в которой объектом является только ЗУ, государство значительно упростит систему налогообложения, так как исчезнет необходимость учитывать огромное разнообразие ОКС и решать далеко не простую задачу их оценки. Такая схема будет стимулировать инвесторов рационально использовать земельные участки, застраивая их наиболее эффективным образом, для того чтобы быстрее окупить не только вложенные в земельный участок и строительство инвестиции, но и вернуть деньги, уплаченные за налог на землю.
Вопрос: О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной.
(Письмо ФНС России от 07.04.2025 N БС-2-21/5611@)Вопрос: О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной.
(Письмо ФНС России от 07.04.2025 N БС-2-21/5611@)Вопрос: О перерасчете и возврате уплаченного физлицом земельного налога за период владения земельным участком, зарегистрированным на основании сделки, признанной судом недействительной.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2021 - январь 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ позиция, согласно которой признание договора купли-продажи участка ничтожным не является основанием для возврата покупателю земельного налога за период с момента регистрации права на участок в ЕГРН до момента погашения такой записи.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 3)Не противоречит Конституции РФ позиция, согласно которой признание договора купли-продажи участка ничтожным не является основанием для возврата покупателю земельного налога за период с момента регистрации права на участок в ЕГРН до момента погашения такой записи.