Дарение между индивидуальными предпринимателями родственниками
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение между индивидуальными предпринимателями родственниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
Статья: Использование подаренной близким родственником недвижимости в коммерческих целях лишает освобождения от НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Дарение между близкими родственниками - индивидуальными предпринимателями коммерческой недвижимости, не предназначенной для использования в личных, семейных или домашних нуждах, не подпадает под освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 18.1 ст. 217 НК РФ. К такому выводу пришел суд в комментируемом деле.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)Дарение между близкими родственниками - индивидуальными предпринимателями коммерческой недвижимости, не предназначенной для использования в личных, семейных или домашних нуждах, не подпадает под освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 18.1 ст. 217 НК РФ. К такому выводу пришел суд в комментируемом деле.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же имущество (в том числе недвижимое), полученное по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074, письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же имущество (в том числе недвижимое), полученное по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074, письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рассматриваемом споре дело касалось следующей нетривиальной житейской ситуации, которая нередко возникает на практике, - так называемого обратного дарения между родственниками.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В рассматриваемом споре дело касалось следующей нетривиальной житейской ситуации, которая нередко возникает на практике, - так называемого обратного дарения между родственниками.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик имел статус ИП и применял режим УСН с объектом налогообложения "доходы". Основным видом деятельности заявлено управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что налогоплательщик имел статус ИП и применял режим УСН с объектом налогообложения "доходы". Основным видом деятельности заявлено управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе.
Статья: Налоговые последствия дарения недвижимости
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Понятие предпринимательской деятельности не охватывает безвозмездные операции по дарению недвижимого имущества между физическими лицами.
(Трапезников А.И.)
("Финансы", 2023, N 7)Понятие предпринимательской деятельности не охватывает безвозмездные операции по дарению недвижимого имущества между физическими лицами.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)КС РФ отказал в передаче жалобы сына по делам, в рамках которых налоговый орган признал дарение между отцом и сыном, зарегистрированными в качестве ИП, совершенным в рамках их предпринимательской деятельности, и отказал сыну в освобождении от НДФЛ при дарении между близкими родственниками, а арбитражный суд отказался по заявлению отца признавать сделку недействительной как нарушающую запрет на дарение между коммерческими организациями. КС РФ отметил, что оспариваемая норма ГК РФ не нарушила права сына, поскольку иск отца не был удовлетворен, а оспариваемая норма НК РФ не нарушила права сына сама по себе.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)КС РФ отказал в передаче жалобы сына по делам, в рамках которых налоговый орган признал дарение между отцом и сыном, зарегистрированными в качестве ИП, совершенным в рамках их предпринимательской деятельности, и отказал сыну в освобождении от НДФЛ при дарении между близкими родственниками, а арбитражный суд отказался по заявлению отца признавать сделку недействительной как нарушающую запрет на дарение между коммерческими организациями. КС РФ отметил, что оспариваемая норма ГК РФ не нарушила права сына, поскольку иск отца не был удовлетворен, а оспариваемая норма НК РФ не нарушила права сына сама по себе.
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Следует обратить внимание, что при дарении недвижимости коммерческого (нежилого) назначения, используемой одаряемым для ведения предпринимательской деятельности, полученный доход подлежит налогообложению, даже если дарение совершено между близкими родственниками. В этом случае такая недвижимость, которую нельзя использовать для личных нужд, - доход ИП в рамках предпринимательской деятельности (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2020 N 03-04-05/25020).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Следует обратить внимание, что при дарении недвижимости коммерческого (нежилого) назначения, используемой одаряемым для ведения предпринимательской деятельности, полученный доход подлежит налогообложению, даже если дарение совершено между близкими родственниками. В этом случае такая недвижимость, которую нельзя использовать для личных нужд, - доход ИП в рамках предпринимательской деятельности (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2020 N 03-04-05/25020).
Вопрос: ИП, уплачивающий ЕСХН, получил в дар от дальней родственницы земельный участок сельскохозяйственного назначения, который не используется в предпринимательской деятельности. Как учитывается такой доход: в рамках ЕСХН или облагается НДФЛ? Если в рамках ЕСХН, то исходя из какой стоимости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом, если договор дарения заключен между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности, на индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН и получившего в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный гл. 26.1 НК РФ, не распространяется.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом, если договор дарения заключен между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности, на индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН и получившего в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный гл. 26.1 НК РФ, не распространяется.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Ситуация аналогичная. По мнению фискалов, ИП необоснованно не включил в доходы по УСН стоимость полученного в дар от отца нежилого помещения, задействованного в бизнесе. Как результат - доначисление единого налога с пенями и штрафом. ИП затеял спор, упирая на то, что договор дарения заключен вне рамок предпринимательства. Доход в виде дара от близкого родственника освобожден от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Но суды всех инстанций с истцом не согласились. Бизнесмен не имел права не учитывать спорный доход при исчислении УСН, а п. 18.1 ст. 217 Кодекса в данном случае неприменим. Ведь сделка совершена между лицами со статусом ИП, а переданный объект использовался в коммерческих целях как до, так и после дарения. Примененный МИФНС метод определения рыночной стоимости полученного в дар имущества предпринимателем не оспорен.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Ситуация аналогичная. По мнению фискалов, ИП необоснованно не включил в доходы по УСН стоимость полученного в дар от отца нежилого помещения, задействованного в бизнесе. Как результат - доначисление единого налога с пенями и штрафом. ИП затеял спор, упирая на то, что договор дарения заключен вне рамок предпринимательства. Доход в виде дара от близкого родственника освобожден от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Но суды всех инстанций с истцом не согласились. Бизнесмен не имел права не учитывать спорный доход при исчислении УСН, а п. 18.1 ст. 217 Кодекса в данном случае неприменим. Ведь сделка совершена между лицами со статусом ИП, а переданный объект использовался в коммерческих целях как до, так и после дарения. Примененный МИФНС метод определения рыночной стоимости полученного в дар имущества предпринимателем не оспорен.
Вопрос: О налоге при УСН при передаче в дар имущества между супругами-ИП, а также об НДФЛ в случае утраты права на УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 13)С 13.01.2025 нотариальное заверение такого дарения обязательно. Федеральная часть нотариального тарифа равна госпошлине, которая сейчас составляет 0,5% от суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 тыс. руб. Проект предусматривает снижение этой госпошлины вдвое при дарении между близкими родственниками (родителями и детьми, бабушками, дедушками и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
("Главная книга", 2025, N 13)С 13.01.2025 нотариальное заверение такого дарения обязательно. Федеральная часть нотариального тарифа равна госпошлине, которая сейчас составляет 0,5% от суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 тыс. руб. Проект предусматривает снижение этой госпошлины вдвое при дарении между близкими родственниками (родителями и детьми, бабушками, дедушками и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).