Цены между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Цены между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый контроль при совершении сделок между взаимозависимыми лицами
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) либо завышение суммы убытка, организация вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года. Сюда включается налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)При применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) либо завышение суммы убытка, организация вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года. Сюда включается налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если речь идет о применении нерыночных цен в сделке между взаимозависимыми лицами, одним из которых является нерезидент РФ, штраф составит сумму в размере налога с дохода, указанного в абз. 1 п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, но не менее 500 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). В отношении сделок, доходы (расходы) по которым признаны до наступления 2024 г., штраф такой же, как и по сделкам, признаваемым контролируемыми в силу п. 2 ст. 105.14 НК РФ (ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если речь идет о применении нерыночных цен в сделке между взаимозависимыми лицами, одним из которых является нерезидент РФ, штраф составит сумму в размере налога с дохода, указанного в абз. 1 п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, но не менее 500 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). В отношении сделок, доходы (расходы) по которым признаны до наступления 2024 г., штраф такой же, как и по сделкам, признаваемым контролируемыми в силу п. 2 ст. 105.14 НК РФ (ст. 129.3 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду в связи с созданием "схемы" ухода от налогообложения путем манипулирования ценами по сделке между взаимозависимыми лицами при реализации недвижимого имущества ниже рыночной стоимости.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком путем завышения цены товара, реализуемого между взаимозависимыми лицами, завышены расходы, подлежащие учету при исчислении налога на прибыль, и вычеты по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком путем завышения цены товара, реализуемого между взаимозависимыми лицами, завышены расходы, подлежащие учету при исчислении налога на прибыль, и вычеты по НДС.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 40 Кодекса налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 40 Кодекса налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)13. Полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами, на соответствие их рыночным ценам обладает лишь Центральный аппарат Федеральной налоговой службы России, но не территориальные налоговые органы.
Статья: Верховный Суд обобщил практику оценки налоговой выгоды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При этом занижение цены работ между взаимозависимыми лицами из одной группы лиц не может быть основанием для доначисления НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери бюджета (п. 15, дело N А29-8156/2017).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)При этом занижение цены работ между взаимозависимыми лицами из одной группы лиц не может быть основанием для доначисления НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери бюджета (п. 15, дело N А29-8156/2017).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ такое определение прямо не закреплено и основано на системном толковании норм ст. 105.3 НК РФ. На наличие у ФНС России полномочий определять рыночные цены в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым) указывается в Письме ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ (п. 1);
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ такое определение прямо не закреплено и основано на системном толковании норм ст. 105.3 НК РФ. На наличие у ФНС России полномочий определять рыночные цены в сделках между взаимозависимыми лицами (сделках, приравненных к таковым) указывается в Письме ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@ (п. 1);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом цены сделки между взаимозависимыми лицами лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения данных лиц получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017, определено, что отклонение цены от рыночного уровня в сделке взаимозависимых лиц, не являющейся контролируемой, может быть проверено только при совокупности следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом арбитражная практика поддерживает позицию о возможности корректировки налоговым органом цены сделки между взаимозависимыми лицами лишь в случаях доказанности налоговым органом намерения данных лиц получить необоснованную налоговую выгоду. В частности, в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 16.02.2017, определено, что отклонение цены от рыночного уровня в сделке взаимозависимых лиц, не являющейся контролируемой, может быть проверено только при совокупности следующих условий:
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- взаимозависимость контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием и возможность доначисления налогов, исходя из рыночной цены сделок между взаимозависимыми лицами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- взаимозависимость контроль налоговых органов за трансфертным ценообразованием и возможность доначисления налогов, исходя из рыночной цены сделок между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "29" используют в книге продаж, когда самостоятельно корректируют цену в сделках между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "29" используют в книге продаж, когда самостоятельно корректируют цену в сделках между взаимозависимыми лицами.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа могут возникнуть при реализации полностью самортизированных ОС взаимозависимым лицам по ценам, не соответствующим рыночному уровню. При этом цены по сделкам между взаимозависимыми лицами подлежат налоговому контролю, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, что должно быть доказано налоговым органом (ст. 54.1, п. 5 ст. 82, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Были обозначены критерии взаимозависимости и установлены правила налогового администрирования сделок, совершаемых такими лицами. Но в практике еще остались вопросы, требующие дополнительного правового регулирования порядка осуществления налогового контроля над ценами между взаимозависимыми лицами, а именно вопросы о предоставлении уведомления по контролируемым сделкам и последующей их проверке.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Были обозначены критерии взаимозависимости и установлены правила налогового администрирования сделок, совершаемых такими лицами. Но в практике еще остались вопросы, требующие дополнительного правового регулирования порядка осуществления налогового контроля над ценами между взаимозависимыми лицами, а именно вопросы о предоставлении уведомления по контролируемым сделкам и последующей их проверке.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиВнимание! ФНС России проводит контроль соответствия цен, применяемых взаимозависимыми лицами, рыночным ценам в отношении контролируемых сделок, совершаемых указанными лицами (п. 2 ст. 105.3, ст. 105.14 НК РФ). При этом товарообменные (бартерные) операции не относятся к контролируемым сделкам. Соответственно, ФНС России не контролирует правильность применения цен между взаимозависимыми лицами по таким сделкам.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Суд указал, что норма, регулирующая цену сделки между взаимозависимыми лицами, подлежит применению к ситуации, когда сделки между ними в действительности заключены и исполнены, но на условиях, отклоняющихся от обычных условий хозяйствования. В рассматриваемой же ситуации между обществом и реальным поставщиком вставлено взаимозависимое лицо с целью завышения стоимости и, соответственно, расходов. Сделка между обществом и взаимозависимым лицом фактически не исполнялась.