Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2026)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать прямые затраты, количество продукции, выручку и др.;
(КонсультантПлюс, 2026)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать прямые затраты, количество продукции, выручку и др.;
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2026)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать только показатель прямых затрат, характеризующих продукцию (работы, услуги) по контракту и иную продукцию (работы, услуги). Приоритетная база для распределения - пропорционально заработной плате основных работников;
(КонсультантПлюс, 2026)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать только показатель прямых затрат, характеризующих продукцию (работы, услуги) по контракту и иную продукцию (работы, услуги). Приоритетная база для распределения - пропорционально заработной плате основных работников;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку работы для налогоплательщика фактически выполнены не спорными контрагентами, а сотрудниками общества, работниками организаций, входящих в одну группу компаний с налогоплательщиком, иными физическими лицами без заключения с ними гражданско-правовых договоров. Данные обстоятельства подтверждаются протоколами допроса сотрудников налогоплательщика, его заказчиков, данными об оформлении пропусков на объекты, транзитным характером движения денежных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о создании налогоплательщиком с контрагентами формального документооборота. Приняв во внимание, что реальность выполнения работ налоговым органом не оспаривается, суд указал на необходимость определения реальных налоговых обязательств общества с помощью налоговой реконструкции. Налоговый орган пришел к выводу, что расходы общества на выполнение работ должны основываться на размере среднечасового заработка и времени, необходимого для выполнения работ. Общество рассчитало свои действительные обязательства по налогу на прибыль исходя из среднего размера сметной прибыли субподрядчиков и уменьшения общей стоимости строительных работ, выполненных для заказчиков, на указанный усредненный показатель сметной прибыли. Признавая доначисление налога на прибыль частично необоснованным, суд принял расчет налогоплательщика, поскольку сметная стоимость подрядных работ включает в себя различные расходы (затраты на приобретение материалов, комплектующих, транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования, затраты на приобретение энергоресурсов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.). Довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика каких-либо дополнительных расходов при выполнении работ, кроме расходов на оплату труда физических лиц, в действительности выполнявших работы по договорам с заказчиками, отклонен судом как неподтвержденный.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат по сделкам с рядом контрагентов, поскольку работы для налогоплательщика фактически выполнены не спорными контрагентами, а сотрудниками общества, работниками организаций, входящих в одну группу компаний с налогоплательщиком, иными физическими лицами без заключения с ними гражданско-правовых договоров. Данные обстоятельства подтверждаются протоколами допроса сотрудников налогоплательщика, его заказчиков, данными об оформлении пропусков на объекты, транзитным характером движения денежных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о создании налогоплательщиком с контрагентами формального документооборота. Приняв во внимание, что реальность выполнения работ налоговым органом не оспаривается, суд указал на необходимость определения реальных налоговых обязательств общества с помощью налоговой реконструкции. Налоговый орган пришел к выводу, что расходы общества на выполнение работ должны основываться на размере среднечасового заработка и времени, необходимого для выполнения работ. Общество рассчитало свои действительные обязательства по налогу на прибыль исходя из среднего размера сметной прибыли субподрядчиков и уменьшения общей стоимости строительных работ, выполненных для заказчиков, на указанный усредненный показатель сметной прибыли. Признавая доначисление налога на прибыль частично необоснованным, суд принял расчет налогоплательщика, поскольку сметная стоимость подрядных работ включает в себя различные расходы (затраты на приобретение материалов, комплектующих, транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования, затраты на приобретение энергоресурсов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.). Довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика каких-либо дополнительных расходов при выполнении работ, кроме расходов на оплату труда физических лиц, в действительности выполнявших работы по договорам с заказчиками, отклонен судом как неподтвержденный.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.12.2017 N 1465
(ред. от 14.02.2026)
"О государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, а также о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу")В случае обоснования головным исполнителем государственного контракта (потенциальным головным исполнителем при определении прогнозной цены на продукцию) необходимости направления части прибыли от поставки продукции на развитие производства для эффективного выполнения государственных контрактов (контрактов) на поставку продукции, в том числе для снижения трудоемкости, материалоемкости и энергоемкости производства, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, плановая рентабельность (прибыль) в части, определяемой при расчетах цены на продукцию исходя из плановых собственных затрат организации на поставку (включая производство) указанной продукции, устанавливается в размере от 25 до 30 процентов этих затрат (кроме случаев установления базовой цены). При этом размер плановой рентабельности (прибыли) в части, определяемой при расчетах цены на продукцию исходя из привнесенных затрат, не может превышать 1 процент этих затрат.
(ред. от 14.02.2026)
"О государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, а также о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу")В случае обоснования головным исполнителем государственного контракта (потенциальным головным исполнителем при определении прогнозной цены на продукцию) необходимости направления части прибыли от поставки продукции на развитие производства для эффективного выполнения государственных контрактов (контрактов) на поставку продукции, в том числе для снижения трудоемкости, материалоемкости и энергоемкости производства, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, плановая рентабельность (прибыль) в части, определяемой при расчетах цены на продукцию исходя из плановых собственных затрат организации на поставку (включая производство) указанной продукции, устанавливается в размере от 25 до 30 процентов этих затрат (кроме случаев установления базовой цены). При этом размер плановой рентабельности (прибыли) в части, определяемой при расчетах цены на продукцию исходя из привнесенных затрат, не может превышать 1 процент этих затрат.
Типовая ситуация: Раздельный учет по ГОЗ: методика и учетная политика
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые затраты, полностью включаемые в себестоимость, оформляют первичными документами с реквизитами госконтракта. Величину общепроизводственных, общехозяйственных и административно-управленческих расходов по контракту определяют расчетным путем пропорционально зарплате основных производственных рабочих (п. 3 Правил N 47, п. п. 3, 4 Порядка N 210н).
(Издательство "Главная книга", 2026)Прямые затраты, полностью включаемые в себестоимость, оформляют первичными документами с реквизитами госконтракта. Величину общепроизводственных, общехозяйственных и административно-управленческих расходов по контракту определяют расчетным путем пропорционально зарплате основных производственных рабочих (п. 3 Правил N 47, п. п. 3, 4 Порядка N 210н).
Статья: Изменился порядок установления цен на продукцию, поставляемую в рамках государственного оборонного заказа
(Саидов Р.А., Попов И.А.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 1)- сметы и расчеты за отчетный период и плановый период общепроизводственных, общехозяйственных, специальных и других расходов, в том числе по государственным контрактам на поставку продукции;
(Саидов Р.А., Попов И.А.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 1)- сметы и расчеты за отчетный период и плановый период общепроизводственных, общехозяйственных, специальных и других расходов, в том числе по государственным контрактам на поставку продукции;
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)Созданные оценочные обязательства должны относиться в дебет того счета, на который была бы отнесена заработная плата работников (п. 8 ПБУ 8/2010). В зависимости от выполняемых работниками трудовых функций и видов деятельности, в которых они заняты, это могут быть 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и другие счета (иногда даже счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", если работники заняты созданием внеоборотных активов).
(КонсультантПлюс, 2026)Созданные оценочные обязательства должны относиться в дебет того счета, на который была бы отнесена заработная плата работников (п. 8 ПБУ 8/2010). В зависимости от выполняемых работниками трудовых функций и видов деятельности, в которых они заняты, это могут быть 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и другие счета (иногда даже счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", если работники заняты созданием внеоборотных активов).
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Под общепроизводственными (общехозяйственными) расходами в Плане счетов бухгалтерского учета понимаются затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). К таким затратам относятся и управленческие расходы (входят в состав общехозяйственных расходов).
(КонсультантПлюс, 2026)Под общепроизводственными (общехозяйственными) расходами в Плане счетов бухгалтерского учета понимаются затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). К таким затратам относятся и управленческие расходы (входят в состав общехозяйственных расходов).
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2026)Считаем стоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящихся на цех N 1.
(Издательство "Главная книга", 2026)Считаем стоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящихся на цех N 1.
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственные и общехозяйственные расходы (накладные расходы) (пп. "д" п. 18 Методики определения сметной стоимости строительства). Это могут быть административно-хозяйственные расходы (оплата труда, нотариальное оформление документов, закупка канцелярии, страхование и др.), расходы на обслуживание работников строительства (обучение, оценка квалификации, медицинское обеспечение и др.), расходы на организацию работ на строительных площадках (ремонт инструментов, сторожевая охрана, геодезические работы и др.), прочие расходы (реклама, сертификация, налоги и сборы и др.) (п. п. 11 - 14 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов, утвержденной Приказом Минстроя России от 21.12.2020 N 812/пр);
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственные и общехозяйственные расходы (накладные расходы) (пп. "д" п. 18 Методики определения сметной стоимости строительства). Это могут быть административно-хозяйственные расходы (оплата труда, нотариальное оформление документов, закупка канцелярии, страхование и др.), расходы на обслуживание работников строительства (обучение, оценка квалификации, медицинское обеспечение и др.), расходы на организацию работ на строительных площадках (ремонт инструментов, сторожевая охрана, геодезические работы и др.), прочие расходы (реклама, сертификация, налоги и сборы и др.) (п. п. 11 - 14 Методики по разработке и применению нормативов накладных расходов, утвержденной Приказом Минстроя России от 21.12.2020 N 812/пр);
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.