Бенефициарный собственник налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Бенефициарный собственник налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов процентов, начисленных по договорам займа с взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом в лице директора схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимыми лицами с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате сумм налогов. Суд принял во внимание, что договоры займа между взаимозависимыми лицами заключались регулярно, в некоторые периоды по 5 - 6 договоров займов в месяц, договоры с разными заимодавцами заключались в один и тот же день, при гашении займа позже срока, установленного условиями договора, предусмотренная условиями договора неустойка не начислялась. Суд установил, что все предоставленные в качестве займов денежные средства были получены от взаимозависимого физического лица, которое получило их в результате сомнительных финансовых операций, займы предоставлялись с целью вброса незаконно полученных и непродекларированных доходов в обороты организаций, где физическое лицо является учредителем, для дальнейшей легализации данных денежных средств под видом возврата займа, так как возврат займа не является доходом, облагаемым налогами. Суд отметил, что бенефициарный собственник общества имел возможность предоставить денежные средства обществу напрямую без начисления процентов, взимание процентов за пользование заемными средствами обусловлено целью получения налоговой экономии.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило решение, вынесенное в отношении общества. Физическое лицо полагало, что данное решение затрагивает его права, поскольку данное физическое лицо является обвиняемым по уголовному делу в связи с неуплатой налогов обществом как его фактический руководитель и бенефициарный владелец. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что решение налогового органа не нарушает права и законные интересы физического лица, поскольку не возлагает на него каких-либо обязанностей, не содержит выводов именно о его действиях либо бездействии, которые повлекли привлечение организации к ответственности. Физическое лицо не является учредителем или руководителем общества, не привлечено к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества. Суд отклонил ссылку на материалы уголовного дела, так как привлечение в качестве обвиняемого по уголовному делу не свидетельствует об обратном, поскольку факт неуплаты налога в результате действий определенного лица и наличие соответствующего умысла доказываются в рамках уголовного судопроизводства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило решение, вынесенное в отношении общества. Физическое лицо полагало, что данное решение затрагивает его права, поскольку данное физическое лицо является обвиняемым по уголовному делу в связи с неуплатой налогов обществом как его фактический руководитель и бенефициарный владелец. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что решение налогового органа не нарушает права и законные интересы физического лица, поскольку не возлагает на него каких-либо обязанностей, не содержит выводов именно о его действиях либо бездействии, которые повлекли привлечение организации к ответственности. Физическое лицо не является учредителем или руководителем общества, не привлечено к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества. Суд отклонил ссылку на материалы уголовного дела, так как привлечение в качестве обвиняемого по уголовному делу не свидетельствует об обратном, поскольку факт неуплаты налога в результате действий определенного лица и наличие соответствующего умысла доказываются в рамках уголовного судопроизводства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Участником российского непубличного акционерного общества является нерезидент, но фактическим бенефициарным владельцем является налоговый резидент РФ. Возможна ли выплата дивидендов правами требования по договору займа? Каковы налоговые последствия при выплате дивидендов таким способом?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Участником российского непубличного акционерного общества является нерезидент, но фактическим бенефициарным владельцем является налоговый резидент РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Участником российского непубличного акционерного общества является нерезидент, но фактическим бенефициарным владельцем является налоговый резидент РФ.
Готовое решение: Как общества осуществляют учет и раскрытие информации о бенефициарах
(КонсультантПлюс, 2025)Ответить на запрос налогового органа о бенефициарных владельцах нужно в течение семи рабочих дней со дня его получения. Сведения о бенефициарах (документально подтвержденная информация о бенефициарах либо принятых мерах по установлению сведений о них) предоставляются по состоянию на дату, указанную в запросе. В таком же порядке следует отвечать на запрос Росфинмониторинга, Минюста России (их территориальных органов) (п. п. 2, 4 Правил).
(КонсультантПлюс, 2025)Ответить на запрос налогового органа о бенефициарных владельцах нужно в течение семи рабочих дней со дня его получения. Сведения о бенефициарах (документально подтвержденная информация о бенефициарах либо принятых мерах по установлению сведений о них) предоставляются по состоянию на дату, указанную в запросе. В таком же порядке следует отвечать на запрос Росфинмониторинга, Минюста России (их территориальных органов) (п. п. 2, 4 Правил).
Статья: Влияние цифровизации экономики на институт бенефициарного владения
(Кантор Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)Ключевые слова: цифровизация экономики, бенефициарный владелец, налогообложение цифровых операций, искусственный интеллект в деле о банкротстве, цифровые активы.
(Кантор Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)Ключевые слова: цифровизация экономики, бенефициарный владелец, налогообложение цифровых операций, искусственный интеллект в деле о банкротстве, цифровые активы.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Невыполнение условия о наличии у физического лица - конечного бенефициара КИК подтверждения раскрытия налоговым органам РФ информации о контроле над КИК может быть расценено как невыполнение требования подп. "б" п. 12 Указа N 95, и российское общество не сможет перечислить дивиденды напрямую российскому физическому лицу - конечному бенефициару КИК.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Невыполнение условия о наличии у физического лица - конечного бенефициара КИК подтверждения раскрытия налоговым органам РФ информации о контроле над КИК может быть расценено как невыполнение требования подп. "б" п. 12 Указа N 95, и российское общество не сможет перечислить дивиденды напрямую российскому физическому лицу - конечному бенефициару КИК.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговому органу для отказа в применении льгот по соглашению достаточно доказать, что непосредственный получатель дохода не является фактическим получателем дохода, и не устанавливать конечного бенефициарного собственника дохода. Если налоговый орган установил, что иностранное лицо не является фактическим собственником дохода, подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные российским законодательством. На это указано в письме ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговому органу для отказа в применении льгот по соглашению достаточно доказать, что непосредственный получатель дохода не является фактическим получателем дохода, и не устанавливать конечного бенефициарного собственника дохода. Если налоговый орган установил, что иностранное лицо не является фактическим собственником дохода, подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные российским законодательством. На это указано в письме ФНС России от 17.05.2017 N СА-4-7/9270@.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. Выявление бенефициарного собственника. Активное использование концепции "бенефициарного собственника" в международном налоговом праве привело к закономерному ее введению в договорную базу России. Дискуссионным при этом остается вопрос о наименовании (корректном переводе) иностранных терминов. Например, З.В. Балакина указывает, что концепция бенефициарного собственника доходов "beneficial owner of income", в русском переводе текстов соглашений чаще всего обозначается как "лицо, имеющее фактическое право на доходы" <392>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)6. Выявление бенефициарного собственника. Активное использование концепции "бенефициарного собственника" в международном налоговом праве привело к закономерному ее введению в договорную базу России. Дискуссионным при этом остается вопрос о наименовании (корректном переводе) иностранных терминов. Например, З.В. Балакина указывает, что концепция бенефициарного собственника доходов "beneficial owner of income", в русском переводе текстов соглашений чаще всего обозначается как "лицо, имеющее фактическое право на доходы" <392>.
Статья: Общие и специальные налоговые антиуклонительные меры в налоговом праве РФ: использование чужого опыта
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)<24> Демин А.В., Николаев А.В. Доктрина бенефициарного собственника в налоговом праве: монография. М., 2022.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2024, N 11)<24> Демин А.В., Николаев А.В. Доктрина бенефициарного собственника в налоговом праве: монография. М., 2022.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налогообложении процентных доходов, выплачиваемых российскими компаниями кипрским организациям, международные соглашения применяются в зависимости от налогового резидентства бенефициарного владельца доходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При налогообложении процентных доходов, выплачиваемых российскими компаниями кипрским организациям, международные соглашения применяются в зависимости от налогового резидентства бенефициарного владельца доходов.