Авансы по имуществу 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы по имуществу 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о банковском кредитовании энергосервисных контрактов
(Матвеева Е.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 5)В коммерческом обороте участники гражданско-правовых отношений достаточно часто сталкиваются с необходимостью обусловить определенными обстоятельствами исполнение договорных обязательств в части суммы, сроков, источников. Такими обстоятельствами могут быть: принятие нормативного акта <1>, наличие внешних источников финансирования <2>, уплата аванса стороной договора <3>, обстоятельства "гонорара успеха" <4>, получение дохода от использования арендованного имущества <5>, выпуск продукции на оборудовании, взятом в лизинг <6>, и т.д.
(Матвеева Е.Ю.)
("Банковское право", 2021, N 5)В коммерческом обороте участники гражданско-правовых отношений достаточно часто сталкиваются с необходимостью обусловить определенными обстоятельствами исполнение договорных обязательств в части суммы, сроков, источников. Такими обстоятельствами могут быть: принятие нормативного акта <1>, наличие внешних источников финансирования <2>, уплата аванса стороной договора <3>, обстоятельства "гонорара успеха" <4>, получение дохода от использования арендованного имущества <5>, выпуск продукции на оборудовании, взятом в лизинг <6>, и т.д.
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность по авансам, полученным и не востребованным кредитором, в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Если задолженность по авансам была прощена кредитором, то данная сумма также может отражаться во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество на дату прощения долга (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930).
(Консультация эксперта, 2026)Если задолженность по авансам была прощена кредитором, то данная сумма также может отражаться во внереализационных доходах как безвозмездно полученное имущество на дату прощения долга (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.12.2023 N 33а-28660/2023
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог; 4) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, пени, авансовых платежей; 2) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени; 3) О взыскании пени по налогу на имущество; 4) О взыскании пени по земельному налогу.
Обстоятельства: Административным ответчиком, имеющим статус адвоката, своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налогов в бюджет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика представлены квитанции о произведенных 26 июня 2023 года платежах в размере 21 274 рубля, 5,96 рублей, 7 500 рублей, 5,48 рублей, 1 041,50 рублей, 11,22 рублей и 6 272 рубля, которые приняты судом первой инстанции в качестве доказательств оплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 1-3 кварталы 2020 года, начисленных на них пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог; 4) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, пени, авансовых платежей; 2) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени; 3) О взыскании пени по налогу на имущество; 4) О взыскании пени по земельному налогу.
Обстоятельства: Административным ответчиком, имеющим статус адвоката, своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налогов в бюджет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика представлены квитанции о произведенных 26 июня 2023 года платежах в размере 21 274 рубля, 5,96 рублей, 7 500 рублей, 5,48 рублей, 1 041,50 рублей, 11,22 рублей и 6 272 рубля, которые приняты судом первой инстанции в качестве доказательств оплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 1-3 кварталы 2020 года, начисленных на них пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат аванса при расторжении (истечении срока) договора
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор при расторжении договора может вернуть аванс, если арендодатель не предоставил ему арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор при расторжении договора может вернуть аванс, если арендодатель не предоставил ему арендованное имущество
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Довод ответчиков о пропуске срока исковой давности судом отклонен со ссылкой на то, что при наличии соглашения о возврате аванса после продажи имущества третьему лицу о нарушении своего права истец могла узнать не ранее марта 2020 года - с момента продажи ответчиками объектов недвижимости третьему лицу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)Довод ответчиков о пропуске срока исковой давности судом отклонен со ссылкой на то, что при наличии соглашения о возврате аванса после продажи имущества третьему лицу о нарушении своего права истец могла узнать не ранее марта 2020 года - с момента продажи ответчиками объектов недвижимости третьему лицу.
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 08.12.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)1) по строке с кодом 007 - признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 1999; 2022, N 27, ст. 4627), применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:
(ред. от 08.12.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)1) по строке с кодом 007 - признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 1999; 2022, N 27, ст. 4627), применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. Комиссия заказчика установила, что ИП имеет судимость за преступления экономической направленности. Согласно приговору Ленинского районного суда г. Уфы от 10.09.2015 по делу N 1-86/2015 данный гражданин использовал юридическое лицо для хищения чужого имущества путем обмана: участвуя в торгах, он предлагал наименьшую цену, а после заключения контракта распоряжался полученным авансом по своему усмотрению. Декларация предпринимателя о соответствии требованию п. 7 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ признана содержащей недостоверную информацию.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. Комиссия заказчика установила, что ИП имеет судимость за преступления экономической направленности. Согласно приговору Ленинского районного суда г. Уфы от 10.09.2015 по делу N 1-86/2015 данный гражданин использовал юридическое лицо для хищения чужого имущества путем обмана: участвуя в торгах, он предлагал наименьшую цену, а после заключения контракта распоряжался полученным авансом по своему усмотрению. Декларация предпринимателя о соответствии требованию п. 7 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ признана содержащей недостоверную информацию.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Значит, обеспечительный платеж одновременно и авансовый, то есть имеет платежную функцию. Его нельзя рассматривать только как гарантию сохранности и целостности имущества.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Значит, обеспечительный платеж одновременно и авансовый, то есть имеет платежную функцию. Его нельзя рассматривать только как гарантию сохранности и целостности имущества.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Статья: Имущество по ошибке не внесли в определенный перечень: как платить налог на имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)Как указал Конституционный Суд РФ, согласуется с этим и подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, в силу которого в случае, если кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и (или) такой объект не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)Как указал Конституционный Суд РФ, согласуется с этим и подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, в силу которого в случае, если кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и (или) такой объект не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае налог (авансовые платежи) в отношении имущества, переданного в аренду, уплачивает арендодатель независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (п. 3 ст. 378 НК РФ). Налог уплачивается в составе ЕНП.
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае налог (авансовые платежи) в отношении имущества, переданного в аренду, уплачивает арендодатель независимо от того, на чьем балансе оно учитывается (п. 3 ст. 378 НК РФ). Налог уплачивается в составе ЕНП.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
Статья: О возможности удержания заказчиком имущества подрядчика в целях обеспечения исполнения подрядчиком обязательств по возврату неотработанного авансового платежа
(Чистяков Д.О.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Суды, отказывая в удовлетворении указанных требований, указали, что спорное оборудование правомерно удерживалось ответчиком (заказчиком) в соответствии с положениями ст. 359 ГК РФ на объекте ввиду неисполнения истцом (подрядчиком) своих обязательств в рамках заключенного сторонами договора подряда и наличия у истца перед ответчиком на момент отказа последнего от исполнения договора в связи с нарушением сроков выполнения работ (ст. 715 ГК РФ) задолженности в виде невозвращенной суммы аванса. Ответчик не похищал спорное имущество у истца, располагал имущество на строительной площадке; после устранения истцом выявленных недостатков работ вернул удерживаемое имущество истцу;
(Чистяков Д.О.)
("Хозяйство и право", 2024, N 5)Суды, отказывая в удовлетворении указанных требований, указали, что спорное оборудование правомерно удерживалось ответчиком (заказчиком) в соответствии с положениями ст. 359 ГК РФ на объекте ввиду неисполнения истцом (подрядчиком) своих обязательств в рамках заключенного сторонами договора подряда и наличия у истца перед ответчиком на момент отказа последнего от исполнения договора в связи с нарушением сроков выполнения работ (ст. 715 ГК РФ) задолженности в виде невозвращенной суммы аванса. Ответчик не похищал спорное имущество у истца, располагал имущество на строительной площадке; после устранения истцом выявленных недостатков работ вернул удерживаемое имущество истцу;
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы налога на имущество (в том числе авансовых платежей) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы налога на имущество (в том числе авансовых платежей) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Вопрос: Нужно ли рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости за I квартал 2024 г., если приобретенное в г. Москве здание принято к учету 20.03.2024, амортизация начисляется с 01.04.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2024)Балансовая стоимость в месяце приобретения здания при расчете средней стоимости равна нулю. Амортизация в I квартале 2024 г. по указанному имуществу не начислялась в силу п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.