Аванс по договору уступки
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс по договору уступки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.14. Организация "Бета" на основании заключенного договора поставки в ноябре 2022 г. перечислила на расчетный счет организации "Альфа" предоплату в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). В феврале 2023 г. по взаимному согласию сторон договор поставки был расторгнут, но организация "Альфа" не вернула организации "Бета" полученную по договору предоплату. В апреле 2024 г. организации "Бета" и "Гамма" заключили соглашение об уступке требования о возврате предоплаты по договору поставки, в соответствии с которым организация "Гамма" за 70 000 руб. приобрела у организации "Бета" право требования к организации "Альфа".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.14. Организация "Бета" на основании заключенного договора поставки в ноябре 2022 г. перечислила на расчетный счет организации "Альфа" предоплату в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). В феврале 2023 г. по взаимному согласию сторон договор поставки был расторгнут, но организация "Альфа" не вернула организации "Бета" полученную по договору предоплату. В апреле 2024 г. организации "Бета" и "Гамма" заключили соглашение об уступке требования о возврате предоплаты по договору поставки, в соответствии с которым организация "Гамма" за 70 000 руб. приобрела у организации "Бета" право требования к организации "Альфа".
Статья: Об исполнении и расторжении договоров, заключенных должником до возбуждения дела о банкротстве
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)Верховный Суд РФ <5> пришел к выводу о возможности включения требования кредитора (банка) о первоначальном исполнении (оплате должником предварительного платежа за уступаемое должнику право требования по договору цессии) в пятую очередь реестра, находящуюся после требований опоздавших кредиторов, но перед требованиями участников юридического лица по распределению ликвидационной квоты, с правом участия банка в собраниях кредиторов без права голоса. Спорный договор уступки прав предусматривал поочередное исполнение обязательств его сторонами: сначала должник должен был в полном объеме произвести оплату (как по этому договору, так и по иным связанным договорам цессии), затем происходил переход права требования от банка к должнику.
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2023, N 6)Верховный Суд РФ <5> пришел к выводу о возможности включения требования кредитора (банка) о первоначальном исполнении (оплате должником предварительного платежа за уступаемое должнику право требования по договору цессии) в пятую очередь реестра, находящуюся после требований опоздавших кредиторов, но перед требованиями участников юридического лица по распределению ликвидационной квоты, с правом участия банка в собраниях кредиторов без права голоса. Спорный договор уступки прав предусматривал поочередное исполнение обязательств его сторонами: сначала должник должен был в полном объеме произвести оплату (как по этому договору, так и по иным связанным договорам цессии), затем происходил переход права требования от банка к должнику.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Путеводитель. Что нужно знать об уступке требования (цессии)
(КонсультантПлюс, 2026)3.6. Можно ли уступить право требования аванса
(КонсультантПлюс, 2026)3.6. Можно ли уступить право требования аванса
Готовое решение: Как составить договор цессии по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Уступка требования о возврате аванса законом не запрещена, поэтому в силу п. 1 ст. 388 ГК РФ его можно уступить, если соблюдаются условия уступки. В частности, требование должно принадлежать цеденту (покупателю по договору поставки) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Соответственно, уступка возможна тогда, когда покупатель сам вправе требовать возврата аванса. Чтобы уступить такое требование, составьте договор цессии в соответствии с рекомендациями, изложенными в настоящем Готовом решении.
(КонсультантПлюс, 2026)Уступка требования о возврате аванса законом не запрещена, поэтому в силу п. 1 ст. 388 ГК РФ его можно уступить, если соблюдаются условия уступки. В частности, требование должно принадлежать цеденту (покупателю по договору поставки) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Соответственно, уступка возможна тогда, когда покупатель сам вправе требовать возврата аванса. Чтобы уступить такое требование, составьте договор цессии в соответствии с рекомендациями, изложенными в настоящем Готовом решении.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
Вопрос: Организация является исполнителем по договору. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация является исполнителем по договору, предусматривающему оплату авансом. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли требование нового кредитора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация является исполнителем по договору, предусматривающему оплату авансом. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли требование нового кредитора?