Налогообложение застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О заключении договора комплексного развития территории
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При установлении налоговых льгот застройщикам следует учитывать также общие ограничения, установленные законодателем. Например, "не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала" <60>.
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При установлении налоговых льгот застройщикам следует учитывать также общие ограничения, установленные законодателем. Например, "не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала" <60>.
Статья: Особенности реализации реабилитационного механизма в процессе несостоятельности (банкротства) особых категорий должников - застройщиков
(Гаевский С.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 2)В США процедура банкротства застройщиков существенно отличается от правил банкротства застройщика в Российской Федерации. По мнению председателя федерального суда США по делам о банкротстве по округу Колорадо (в отставке) Сидни Брукс, "в США споры по банкротству застройщика не доходят до такого накала, как в России. В США редко вступает в игру конкурсный управляющий. Во многих делах, которые я рассматривал, проект просто продавался другому девелоперу, который принимал на себя обязательства достроить проект. Для меня такие покупатели не являются предпринимателями, отсюда проблема. Меня смущает, что в России дольщики оплачивают очень высокий первый взнос. Я понимаю, что они делают инвестиции. В США модель отличается - застройщики вносят максимум 10% окончательной цены. Поэтому проблема не разрастается до таких масштабов, как в России" <33>. Кроме того, Федеральное правительство США предоставляет налоговые льготы застройщикам, которые строят так называемое жилье с низким доходом. Эти кредиты администрируются уполномоченными государственными органами, и предпочтение отдается развитию жилищного строительства в районах, где проживает население с низким доходом <34>. Вместе с тем специалисты отмечают, что банкротство в сфере строительства США является особенно сложным из-за определенных особенностей, присущих как федеральному строительному законодательству, так и строительному законодательству отдельных штатов США. В частности, существуют два основных вопроса, возникающих в случае банкротства организаций в сфере строительства, а именно:
(Гаевский С.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 2)В США процедура банкротства застройщиков существенно отличается от правил банкротства застройщика в Российской Федерации. По мнению председателя федерального суда США по делам о банкротстве по округу Колорадо (в отставке) Сидни Брукс, "в США споры по банкротству застройщика не доходят до такого накала, как в России. В США редко вступает в игру конкурсный управляющий. Во многих делах, которые я рассматривал, проект просто продавался другому девелоперу, который принимал на себя обязательства достроить проект. Для меня такие покупатели не являются предпринимателями, отсюда проблема. Меня смущает, что в России дольщики оплачивают очень высокий первый взнос. Я понимаю, что они делают инвестиции. В США модель отличается - застройщики вносят максимум 10% окончательной цены. Поэтому проблема не разрастается до таких масштабов, как в России" <33>. Кроме того, Федеральное правительство США предоставляет налоговые льготы застройщикам, которые строят так называемое жилье с низким доходом. Эти кредиты администрируются уполномоченными государственными органами, и предпочтение отдается развитию жилищного строительства в районах, где проживает население с низким доходом <34>. Вместе с тем специалисты отмечают, что банкротство в сфере строительства США является особенно сложным из-за определенных особенностей, присущих как федеральному строительному законодательству, так и строительному законодательству отдельных штатов США. В частности, существуют два основных вопроса, возникающих в случае банкротства организаций в сфере строительства, а именно:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, нормы действующего налогового законодательства устанавливают освобождение от обложения НДС лишь в отношении такого объекта налогообложения, как реализация услуги застройщика, оказываемой на основании договора участия в долевом строительстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, нормы действующего налогового законодательства устанавливают освобождение от обложения НДС лишь в отношении такого объекта налогообложения, как реализация услуги застройщика, оказываемой на основании договора участия в долевом строительстве.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До момента государственной регистрации права собственности участников долевого строительства на квартиры у организации-застройщика они являются объектами налогообложения налогом на имущество независимо от факта регистрации за ней права собственности. Учитывая данное обстоятельство, а также наличие у налогоплательщика объекта незавершенного строительства, суд признал правомерным доначисление ему налога до даты передачи прав на квартиры участникам долевого строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До момента государственной регистрации права собственности участников долевого строительства на квартиры у организации-застройщика они являются объектами налогообложения налогом на имущество независимо от факта регистрации за ней права собственности. Учитывая данное обстоятельство, а также наличие у налогоплательщика объекта незавершенного строительства, суд признал правомерным доначисление ему налога до даты передачи прав на квартиры участникам долевого строительства.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(ред. от 09.04.2026)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
(ред. от 26.06.2026)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.03.2026 N 03-03-06/3/21739 <"Эскроу-ловушка" для застройщиков>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Финансовый результат застройщика: налогооблагаемый доход
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Финансовый результат застройщика: налогооблагаемый доход
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251 указывается, что по вопросу применения застройщиком положений подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ сообщается, что в соответствии с указанной нормой НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251 указывается, что по вопросу применения застройщиком положений подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ сообщается, что в соответствии с указанной нормой НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете косвенные расходы застройщика на объект (жилой дом), который еще не введен в эксплуатацию? Можно ли учесть эти расходы после ввода дома в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Как учитывать в налоговом учете косвенные расходы застройщика на объект (жилой дом), который еще не введен в эксплуатацию? Можно ли учесть эти расходы после ввода дома в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Вопрос: Как учитывать в налоговом учете косвенные расходы застройщика на объект (жилой дом), который еще не введен в эксплуатацию? Можно ли учесть эти расходы после ввода дома в эксплуатацию?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Налоговые последствия уплаты застройщиком
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Налоговые последствия уплаты застройщиком
"Комментарий к Федеральному закону от 22 июля 2024 г. N 186-ФЗ "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Законопроект, как отмечалось в пояснительной записке к нему, разработан в целях установления порядка налогообложения услуг, оказываемых подрядными организациями, осуществляющими строительство индивидуальных жилых домов с применением счетов эскроу, аналогично порядку налогообложения застройщиков, осуществляющих привлечение средств граждан по договорам участия в долевом строительстве. Законом 2024 г. N 283-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ (см. комментарий к ст. 5 Закона).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Законопроект, как отмечалось в пояснительной записке к нему, разработан в целях установления порядка налогообложения услуг, оказываемых подрядными организациями, осуществляющими строительство индивидуальных жилых домов с применением счетов эскроу, аналогично порядку налогообложения застройщиков, осуществляющих привлечение средств граждан по договорам участия в долевом строительстве. Законом 2024 г. N 283-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ (см. комментарий к ст. 5 Закона).
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Предоставленный участок сформирован в соответствии с проектом межевания - в этом случае уполномоченный орган не вправе отказать в выкупе земельного участка в любом случае. ЗК РФ исключает возможность формирования иного участка иначе как в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории, поэтому реализация права на выкуп в данном случае возможна только на основании проекта межевания. Эта ситуация может быть как выгодна, так и невыгодна застройщику. Например, в его интересах оформить участок меньшей площади для снижения налоговых платежей, однако застройщик также связан положениями проекта межевания, поэтому он может выкупить земельный участок только полностью.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Предоставленный участок сформирован в соответствии с проектом межевания - в этом случае уполномоченный орган не вправе отказать в выкупе земельного участка в любом случае. ЗК РФ исключает возможность формирования иного участка иначе как в соответствии с утвержденной документацией по планировке территории, поэтому реализация права на выкуп в данном случае возможна только на основании проекта межевания. Эта ситуация может быть как выгодна, так и невыгодна застройщику. Например, в его интересах оформить участок меньшей площади для снижения налоговых платежей, однако застройщик также связан положениями проекта межевания, поэтому он может выкупить земельный участок только полностью.
Статья: Налоговый учет в условиях диверсификации деятельности строительной организации
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)19. Матиташвили А.А. Спорные вопросы налогообложения застройщиков многоквартирных домов: позиция Верховного Суда РФ // Налоговая политика и практика. 2021. N 11. С. 40 - 44. EDN: CCHHWM.
(Серебрякова Т.Ю., Иванов Е.А., Антонова М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 3)19. Матиташвили А.А. Спорные вопросы налогообложения застройщиков многоквартирных домов: позиция Верховного Суда РФ // Налоговая политика и практика. 2021. N 11. С. 40 - 44. EDN: CCHHWM.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1. Особенности бухучета и налогообложения
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)4.3.1. Особенности бухучета и налогообложения
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2026)Налогообложение у инвестора, являющегося заказчиком-застройщиком
(Консультация эксперта, 2026)Налогообложение у инвестора, являющегося заказчиком-застройщиком