Аренда земельного участка находящегося в государственной собственности НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда земельного участка находящегося в государственной собственности НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если к новому арендатору перешло требование, возникшее у прежнего арендатора в связи с выплатой арендодателю аванса в счет арендной платы по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, то у нового арендатора не возникает вопроса о применении норм п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ (см. раздел "НДС при передаче прав и обязанностей по договору аренды недвижимости в ситуации, когда часть арендной платы, выплаченная арендодателю в порядке предоплаты (авансом), возмещается новым арендатором").
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Если аванс перечислен в счет арендной платы по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, обязанностей налогового агента по НДС у вас не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)Если аванс перечислен в счет арендной платы по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, обязанностей налогового агента по НДС у вас не возникает.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@
"О налогообложении налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 30.10.2006 N 03-04-15/198)Данным проектом письма предусматривается с 1 января 2006 года облагать налогом на добавленную стоимость арендную плату за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, поскольку в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 21 декабря 2005 г. N 152н, указанная арендная плата относится к неналоговым доходам и не включена в платежи за пользование природными ресурсами.
"О налогообложении налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 30.10.2006 N 03-04-15/198)Данным проектом письма предусматривается с 1 января 2006 года облагать налогом на добавленную стоимость арендную плату за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, поскольку в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 21 декабря 2005 г. N 152н, указанная арендная плата относится к неналоговым доходам и не включена в платежи за пользование природными ресурсами.
Письмо МНС РФ от 10.06.2002 N 03-1-09/1558/16-Х194
"О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков"При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет - фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
"О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков"При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет - фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В частности, в сентябре 2023 года Комитетом имущественных отношений Санкт-Петербурга было разработано и разослано техническое задание на оказание услуг по разработке ставок арендной платы и коэффициентов аренды для расчета годового размера арендной платы на основании кадастровой стоимости за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга и предоставляемые в аренду без торгов. В настоящее время в Санкт-Петербурге на основе соответствующего закона <1> пока еще действует нормативная методика определения арендных ставок за земельные участки.
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В частности, в сентябре 2023 года Комитетом имущественных отношений Санкт-Петербурга было разработано и разослано техническое задание на оказание услуг по разработке ставок арендной платы и коэффициентов аренды для расчета годового размера арендной платы на основании кадастровой стоимости за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга и предоставляемые в аренду без торгов. В настоящее время в Санкт-Петербурге на основе соответствующего закона <1> пока еще действует нормативная методика определения арендных ставок за земельные участки.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается (Письма Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728, от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 30.10.2006 N 03-04-15/198).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается (Письма Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728, от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 30.10.2006 N 03-04-15/198).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, то в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, как следует из письма Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении арендной платы за пользование земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, то в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав, в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами. Поэтому если арендная плата, взимаемая с организаций, заключивших с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками, то указанная арендная плата не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, как следует из письма Минфина России от 20.01.2023 N 03-07-11/3898.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Действует ли льгота по НДС при аренде государственной или муниципальной земли
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, не облагается налогом на добавленную стоимость. Есть судебные акты, подтверждающие такой подход.
Действует ли льгота по НДС при аренде государственной или муниципальной земли
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, не облагается налогом на добавленную стоимость. Есть судебные акты, подтверждающие такой подход.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 01.09 (45.04) - списана балансовая стоимость на дату регистрации перехода права собственности
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 01.09 (45.04) - списана балансовая стоимость на дату регистрации перехода права собственности
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно составлять счет-фактуру, начислять и удерживать НДС, если аренда налогом не облагается (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при аренде государственных и муниципальных земель (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Является ли налоговым агентом арендатор государственного (муниципального) земельного участка, если его аренда освобождена от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, счет-фактура выписывается налоговым агентом (арендатором) с пометкой "Без НДС" с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Размер платы за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, определяется в порядке, установленном ст. 39.7 ЗК РФ, в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством РФ. Размер арендной платы указывается в договоре аренды (п. 4 ст. 22 ЗК РФ). В данном случае арендная плата, в соответствии с договором, уплачивается ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)Размер платы за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, определяется в порядке, установленном ст. 39.7 ЗК РФ, в соответствии с основными принципами определения арендной платы, установленными Правительством РФ. Размер арендной платы указывается в договоре аренды (п. 4 ст. 22 ЗК РФ). В данном случае арендная плата, в соответствии с договором, уплачивается ежемесячно.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли налоговым агентом по НДС покупатель права на заключение договора аренды федерального (муниципального) имущества, имущества субъектов РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, при реализации прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, НДС уплачивают органы государственной власти или органы местного самоуправления. Есть судебные акты, подтверждающие данную точку зрения.
Является ли налоговым агентом по НДС покупатель права на заключение договора аренды федерального (муниципального) имущества, имущества субъектов РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, при реализации прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, НДС уплачивают органы государственной власти или органы местного самоуправления. Есть судебные акты, подтверждающие данную точку зрения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается (письма Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728, от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 30.10.2006 N 03-04-15/198).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается (письма Минфина России от 04.03.2016 N 03-07-07/12728, от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 30.10.2006 N 03-04-15/198).