НДС аванс 3 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС аванс 3 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация занимается производством фильмов. В декабре 2023 г. от заказчика за работы получен аванс, и в IV квартале 2023 г. уплачен НДС с аванса. Как вернуть уплаченный НДС с полученного аванса, если в феврале 2024 г. фильм получил УНФ, в связи с чем по реализации работ возникла льгота по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для этого необходимо уменьшить совокупную обязанность путем подачи уточненной декларации по НДС, в которой будет уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 3.1 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На протяжении трех лет (период проверки) организация получала значительные суммы в виде авансовых платежей от разных юридических лиц, не выполняя при этом никаких работ. Ни один авансовый платеж не был присоединен к налогооблагаемой базе по НДС, не было заключено ни одного соглашения о новации.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)На протяжении трех лет (период проверки) организация получала значительные суммы в виде авансовых платежей от разных юридических лиц, не выполняя при этом никаких работ. Ни один авансовый платеж не был присоединен к налогооблагаемой базе по НДС, не было заключено ни одного соглашения о новации.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФСпоры за последние 3 года
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>По итогам проведенных камеральных налоговых проверок, представленных обществом деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2015 года, инспекция отказала налогоплательщику в возмещении налога исходя из того, что им не были восстановлены суммы налога с предоплаты, внесенной во исполнение договора, заключенного с контрагентом.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>По итогам проведенных камеральных налоговых проверок, представленных обществом деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2015 года, инспекция отказала налогоплательщику в возмещении налога исходя из того, что им не были восстановлены суммы налога с предоплаты, внесенной во исполнение договора, заключенного с контрагентом.
Приказ Госкорпорации "Росатом" от 29.12.2015 N 1/27-НПА
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)в том числе в 20__ году в сумме (указывается цифрами и прописью) рублей, в том числе НДС _______ (указывается цифрами и прописью) в течение 10 рабочих дней со дня представления Головным исполнителем счета на авансовый платеж.
(ред. от 22.12.2017)
"Об утверждении типового государственного контракта на выполнение работ по обращению с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате утилизации атомных подводных лодок (надводных кораблей с ядерными энергетическими установками, судов атомного технологического обслуживания) и реабилитации береговых технических баз Военно-Морского Флота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.05.2016 N 42331)в том числе в 20__ году в сумме (указывается цифрами и прописью) рублей, в том числе НДС _______ (указывается цифрами и прописью) в течение 10 рабочих дней со дня представления Головным исполнителем счета на авансовый платеж.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)На заметку. Если вы не готовы проходить процедуру возмещения НДС, вычеты можно перенести на более поздние периоды. Их можно заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При возврате товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ), а также при вычете авансового НДС у поставщика срок переноса вычетов не может превышать один год, а вычеты агентского НДС переносить запрещено.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)Срок принятия такого НДС к вычету - один год с момента отказа от товаров, работ, услуг. Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок принятия такого НДС к вычету - один год с момента отказа от товаров, работ, услуг. Правило о трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом НДС, в этом случае не применяется (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке организация в целях налога на прибыль может восстановить ранее списанную кредиторскую задолженность? Можно ли принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных в счет его услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных услуг.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный с ранее полученного аванса, пропорционально стоимости оказанных услуг.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Кроме того, что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 НК РФ, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право. В частности, это касается вычетов "агентского" или "авансового" НДС. Также нельзя переносить вычеты НДС, уплаченного по командировочным и представительским расходам, и НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Кроме того, что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 НК РФ, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право. В частности, это касается вычетов "агентского" или "авансового" НДС. Также нельзя переносить вычеты НДС, уплаченного по командировочным и представительским расходам, и НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, не зависит от того, какой период прошел с момента получения аванса до момента отгрузки товаров (работ, услуг). Даже если этот период превышает три года, право на вычет не утрачивается.
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделать это можно в течение трех лет начиная с квартала, в котором эти услуги приняты к учету (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: 10 важных правил из новой НДС-методички для упрощенцев (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН-2026, утв. Письмом ФНС от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Но если будет выбрана спецставка 5%, потом из-за снижения годовых доходов будет получено НДС-освобождение, а затем опять надо будет платить НДС, то при новом выборе спецставки 5% или 7% будет заново считаться трехлетний период применения спецставок НДС <10>. Также это означает, что при новом выборе ставки можно закрепить не спецставку, а общие ставки НДС (22%, 10%, 0%).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Но если будет выбрана спецставка 5%, потом из-за снижения годовых доходов будет получено НДС-освобождение, а затем опять надо будет платить НДС, то при новом выборе спецставки 5% или 7% будет заново считаться трехлетний период применения спецставок НДС <10>. Также это означает, что при новом выборе ставки можно закрепить не спецставку, а общие ставки НДС (22%, 10%, 0%).
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Чтобы не было возмещения из бюджета, часть вычетов хотим перенести на будущее. Можем ли мы перенести на следующий год (или на ближайшие 3 года) вычет своего авансового НДС, который мы как продавец исчислили с полученного аванса?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Чтобы не было возмещения из бюджета, часть вычетов хотим перенести на будущее. Можем ли мы перенести на следующий год (или на ближайшие 3 года) вычет своего авансового НДС, который мы как продавец исчислили с полученного аванса?