Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается
Подборка наиболее важных документов по запросу Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2025 N 08АП-5169/2025 по делу N А70-6367/2025
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции отмечает, что согласно пояснениям представителя инспекции документы, представленные обществом в управление с апелляционной жалобой, по которым подтвержден факт осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности контрагентов, налоговым органом приняты к учету, что повлекло частичную отмену оспариваемого решения инспекции в соответствующей части решением управления.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции отмечает, что согласно пояснениям представителя инспекции документы, представленные обществом в управление с апелляционной жалобой, по которым подтвержден факт осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности контрагентов, налоговым органом приняты к учету, что повлекло частичную отмену оспариваемого решения инспекции в соответствующей части решением управления.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 08.07.2024 N 11а-8640/2024 (УИД 74RS0038-01-2023-004274-15)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения.
Обстоятельства: Решение об отказе в предоставлении налогового вычета по причине невозможности его повторного предоставления заявитель полагает незаконным, поскольку он не обращался с декларацией по налогу на доходы физических лиц за год.
Решение: Отказано.Вопреки доводу подателя апелляционной жалобы о том, что налоговым органом не представлено принятое по результатам камеральной проверки решение о предоставлении налогового вычета, судом данные факты не проверены и не установлены, судебная коллегия отмечает, что отсутствие в мотивировочной части судебного акта отдельного описания каждого имеющегося в деле доказательства и довода само по себе не свидетельствует о том, что какое-либо из них не оценивалось судом, если итоговый вывод суда соответствует системной и непротиворечивой взаимосвязи всех имеющихся в деле доказательств. Кроме того, доводы заявителя, изложенные в жалобе, отклоняются как основанные на ошибочном толковании положений действующего законодательства применительно к конкретным обстоятельствам рассматриваемого спора.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения.
Обстоятельства: Решение об отказе в предоставлении налогового вычета по причине невозможности его повторного предоставления заявитель полагает незаконным, поскольку он не обращался с декларацией по налогу на доходы физических лиц за год.
Решение: Отказано.Вопреки доводу подателя апелляционной жалобы о том, что налоговым органом не представлено принятое по результатам камеральной проверки решение о предоставлении налогового вычета, судом данные факты не проверены и не установлены, судебная коллегия отмечает, что отсутствие в мотивировочной части судебного акта отдельного описания каждого имеющегося в деле доказательства и довода само по себе не свидетельствует о том, что какое-либо из них не оценивалось судом, если итоговый вывод суда соответствует системной и непротиворечивой взаимосвязи всех имеющихся в деле доказательств. Кроме того, доводы заявителя, изложенные в жалобе, отклоняются как основанные на ошибочном толковании положений действующего законодательства применительно к конкретным обстоятельствам рассматриваемого спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Указанные решения на основании п. 9 ст. 101 НК РФ вступают в силу по истечении 1 месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа данное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Указанные решения на основании п. 9 ст. 101 НК РФ вступают в силу по истечении 1 месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа данное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении этих норм судам необходимо учитывать, что в случае, если вышестоящим налоговым органом в упомянутый срок решение по апелляционной жалобе не принято, лицо, подавшее такую жалобу, вправе оспорить в суде не только соответствующее бездействие данного органа, но и в целях защиты своего права на определенность в вопросе об объеме налоговых обязанностей и (или) ответственности также и не вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При применении этих норм судам необходимо учитывать, что в случае, если вышестоящим налоговым органом в упомянутый срок решение по апелляционной жалобе не принято, лицо, подавшее такую жалобу, вправе оспорить в суде не только соответствующее бездействие данного органа, но и в целях защиты своего права на определенность в вопросе об объеме налоговых обязанностей и (или) ответственности также и не вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Следовательно, двухмесячный срок предъявления требований уполномоченным органом, указанный в пункте 1 статьи 142 Закона о банкротстве, не течет в период с начала проведения налоговой проверки на протяжении всего времени, пока не вступит в силу решение налогового органа по результатам этой проверки.
Статья: Комментарий к Постановлению Семнадцатого ААС от 17.02.2025 N 17АП-13112/2024-АК по делу N А60-31723/2024 <Потери от брака в производстве суд признал расходами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Обращение в областное УФНС организации ничего не дало - вышестоящий налоговый орган ее жалобу не удовлетворил. Тогда общество затеяло разбирательство.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Обращение в областное УФНС организации ничего не дало - вышестоящий налоговый орган ее жалобу не удовлетворил. Тогда общество затеяло разбирательство.
Статья: Как подготовить и подать жалобу в УФНС России?
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Существует два вида документов. Первый - это апелляционная жалоба. Она подается, если вы хотите оспорить решение налогового органа еще до его официального вступления в силу. Жалоба направляется через ту же инспекцию, которая составила акт. В течение трех рабочих дней налоговый орган отправит документы в УФНС России по региону. Главное, о чем нужно помнить - до вынесения решения вышестоящим органом обжалуемое решение не вступает в силу, соответствующий порядок предусмотрен ст. 139.1 НК РФ.
(Исафова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Существует два вида документов. Первый - это апелляционная жалоба. Она подается, если вы хотите оспорить решение налогового органа еще до его официального вступления в силу. Жалоба направляется через ту же инспекцию, которая составила акт. В течение трех рабочих дней налоговый орган отправит документы в УФНС России по региону. Главное, о чем нужно помнить - до вынесения решения вышестоящим органом обжалуемое решение не вступает в силу, соответствующий порядок предусмотрен ст. 139.1 НК РФ.
Вопрос: Об уплате недоимки и пеней, определенных решением по результатам налоговой проверки, при подаче апелляционной жалобы.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-02-08/30424)Вместе с тем пунктом 9 статьи 101 Кодекса безотносительно факта подачи апелляционной жалобы на решение установлено право лица, в отношении которого вынесено соответствующее решение, исполнить такое решение полностью или в части до вступления его в силу.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-02-08/30424)Вместе с тем пунктом 9 статьи 101 Кодекса безотносительно факта подачи апелляционной жалобы на решение установлено право лица, в отношении которого вынесено соответствующее решение, исполнить такое решение полностью или в части до вступления его в силу.
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По общему правилу данное решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По общему правилу данное решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Статья: Могут ли одновременно действовать обеспечительные меры налоговиков и суда?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)В пункте 77 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что, если налогоплательщик, предъявивший в суд требование об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности, подал заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение названного решения, налоговый орган в соответствии со ст. 94 АПК РФ вправе заявить ходатайство об истребовании судом у заявителя встречного обеспечения. В то же время сам налоговый орган в период рассмотрения дела в суде не вправе применять обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)В пункте 77 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что, если налогоплательщик, предъявивший в суд требование об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности, подал заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение названного решения, налоговый орган в соответствии со ст. 94 АПК РФ вправе заявить ходатайство об истребовании судом у заявителя встречного обеспечения. В то же время сам налоговый орган в период рассмотрения дела в суде не вправе применять обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно также учитывать, что в силу п. 2 ст. 138 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно также учитывать, что в силу п. 2 ст. 138 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемом случае доначисленные суммы по решению налогового органа, которое было вынесено в 2022 г., не были отражены в КРСБ в связи с принятием судом обеспечительных мер. При этом частично уплаченный налог по результатам проверки в 2022 г. должен был войти во "входящее" сальдо на 01.01.2023, так как при получении налоговым органом судебного акта о принятии обеспечительных мер информация по нему была отражена в КРСБ, т.е. доначисленные суммы по решению в автоматическом режиме были исключены до вступления в силу соответствующих решений из сумм подлежащих взысканию начислений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемом случае доначисленные суммы по решению налогового органа, которое было вынесено в 2022 г., не были отражены в КРСБ в связи с принятием судом обеспечительных мер. При этом частично уплаченный налог по результатам проверки в 2022 г. должен был войти во "входящее" сальдо на 01.01.2023, так как при получении налоговым органом судебного акта о принятии обеспечительных мер информация по нему была отражена в КРСБ, т.е. доначисленные суммы по решению в автоматическом режиме были исключены до вступления в силу соответствующих решений из сумм подлежащих взысканию начислений.
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Также в ст. 138 НК РФ закреплено два вида обращений в вышестоящий налоговый орган: 1) жалоба - обращение в связи с обжалованием вступивших в законную силу ненормативных актов, действий или бездействия налоговых органов; 2) апелляционная жалоба - обращение в вышестоящий налоговый орган в связи с обжалованием не вступившего в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с п. 7 ст. 38 НК РФ, начиная с 17 марта 2021 г., налогоплательщик вправе отозвать поданную им жалобу (апелляционную жалобу), однако в будущем он будет лишен права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям и в том же порядке.
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Также в ст. 138 НК РФ закреплено два вида обращений в вышестоящий налоговый орган: 1) жалоба - обращение в связи с обжалованием вступивших в законную силу ненормативных актов, действий или бездействия налоговых органов; 2) апелляционная жалоба - обращение в вышестоящий налоговый орган в связи с обжалованием не вступившего в законную силу решения о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с п. 7 ст. 38 НК РФ, начиная с 17 марта 2021 г., налогоплательщик вправе отозвать поданную им жалобу (апелляционную жалобу), однако в будущем он будет лишен права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям и в том же порядке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Апелляционная жалоба на решение об отказе в возврате (зачете) налога, а также на бездействие инспекции подается в течение одного месяца с момента получения соответствующего решения или истечения нормативного срока на его принятие. Однако в случае пропуска данного срока налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган с "обычной" жалобой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Апелляционная жалоба на решение об отказе в возврате (зачете) налога, а также на бездействие инспекции подается в течение одного месяца с момента получения соответствующего решения или истечения нормативного срока на его принятие. Однако в случае пропуска данного срока налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган с "обычной" жалобой.