Амортизируется ли земельный участок
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизируется ли земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как арендатору земельного участка начислять амортизацию ППА
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как арендатору земельного участка начислять амортизацию ППА
Готовое решение: Как отразить в бухучете приобретение земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не подлежат амортизации (п. 28 ФСБУ 6/2020).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
Готовое решение: Как учреждению учитывать земельные участки
(КонсультантПлюс, 2026)Начислять амортизацию на земельные участки не нужно (п. 40 Федерального стандарта N 34н).
(КонсультантПлюс, 2026)Начислять амортизацию на земельные участки не нужно (п. 40 Федерального стандарта N 34н).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)А учитывая то, что земельные участки не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020), по ним нельзя применить порядок восстановления для ОС, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ - то есть восстановить НДС пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Поэтому НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А учитывая то, что земельные участки не амортизируются (п. 28 ФСБУ 6/2020), по ним нельзя применить порядок восстановления для ОС, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ - то есть восстановить НДС пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Поэтому НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно получен объект ОС, который не амортизируется (например, земельный участок), то признайте прочий доход на дату фактического получения объекта.
(КонсультантПлюс, 2026)Если безвозмездно получен объект ОС, который не амортизируется (например, земельный участок), то признайте прочий доход на дату фактического получения объекта.
Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации при приобретении земельного участка в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2026 N 03-03-06/1/65937)Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации при приобретении земельного участка в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.07.2026 N 03-03-06/1/65937)Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации при приобретении земельного участка в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2026)ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
Готовое решение: Как учесть объединение (комплектацию) основных средств в один объект
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительные расходы, необходимые для объединения объектов амортизируемого имущества и земельных участков (стоимость услуг кадастровых инженеров, оценщиков, суммы госпошлин, расходы на перемещение объектов и т.п.), включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в том периоде, к которому они относятся. Госпошлину нужно учесть в расходах на дату, когда она начислена к уплате в бюджет, а стоимость работ (услуг), выполненных сторонней организацией, - на дату подписания соответствующего акта. Затраты на перемещение объектов ОС можно учесть и в составе материальных расходов (пп. 2, 6 п. 1 ст. 254, пп. 1, 14, 15, 40, 49 п. 1 ст. 264, п. 2, пп. 1, 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако если затраты можно квалифицировать как затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС (в частности, как затраты на модернизацию или дооборудование), то включите их в первоначальную стоимость нового объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительные расходы, необходимые для объединения объектов амортизируемого имущества и земельных участков (стоимость услуг кадастровых инженеров, оценщиков, суммы госпошлин, расходы на перемещение объектов и т.п.), включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в том периоде, к которому они относятся. Госпошлину нужно учесть в расходах на дату, когда она начислена к уплате в бюджет, а стоимость работ (услуг), выполненных сторонней организацией, - на дату подписания соответствующего акта. Затраты на перемещение объектов ОС можно учесть и в составе материальных расходов (пп. 2, 6 п. 1 ст. 254, пп. 1, 14, 15, 40, 49 п. 1 ст. 264, п. 2, пп. 1, 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Однако если затраты можно квалифицировать как затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС (в частности, как затраты на модернизацию или дооборудование), то включите их в первоначальную стоимость нового объекта (п. 2 ст. 257 НК РФ).